中国增值税扩大征收范围改革研究

1导论

1.1 本书研究的背景与对象

1.1.1 本书研究的背景

1.1.2 本书研究的对象

1.2 本书研究的意义与思路

1.2.1 本书研究的意义

1.2.2 思路——篇章结构

1.3 本书可能的创新与不足之处

1.3.1 可能的创新

1.3.2 不足之处

1.4 关于我国营业税改征增值税的观点综述与文献回顾

1.4.1 认同态度

1.4.2 保留意见

1.4.3 国际视点

1.4.4 进程展望

1.5 本章小结

2我国增值税与营业税并征现状的改革需求

2.1 增值税现行征收范围确定的现状及成因

2.1.1 增值税与营业税并存的现状

2.1.2 增值税与营业税并存的成因

2.2 从四个层面看两税并征现状改革的必要性

2.2.1 在税收原理层面，两税分征不符合公平与效率原则

2.2.2 在政策法律层面，两税分征不断面临新的挑战

2.2.3 在税务管理层面，两税分治增加了税收征纳成本

2.2.4 在财政体制层面，分成比例与分管主体的不同导致政府行为异化

2.3 改良趋势与治本之难凸显深化改革的紧迫性

2.3.1 治标之举：顺应改革需求而采取的改良措施

2.3.2 治本之难：未弥补并征营业税的根本性缺陷

2.4 改革前景展望：亟待融人国际主流游戏规则

2.4.1 货物与劳务无法截然分开的原因

2.4.2 国际三大主流增值税制“模式

2.4.3 借鉴国外理论探索与实践经验

2.5 本章小结

3营业税融入增值税的可行性分析

3.1 增值税扩大征收范围涉及的财政体制问题

3.1.1 与税种变化相配套的收入归属改革方案

3.1.2 新增值税的财政分成比例应当如何确定

3.1.3 仍存在的地方财力小幅缺口弥补建议

3，1.4 增值税收入归属机制的国际借鉴

3.2 取消营业税制涉及的国地税机构改革问题

3.2.1 部分项目仍适合由地税系统征收管理

3.2.2 地方税务部门未来发展的趋势与定位

3.3 具体税制要素与征管环境的考虑

3.3.1 两税合一后税率的变动与税负的衔接

3.3.2 增值税趋向成熟的征管环境

3.4 本章小结

4不同行业营业税融入增值税的重点难点分析

4.1 我国物流劳务改征增值税问题的重点问题分析

4.1.1 物流业税基适用不同税种及税目的弊端

4.1.2 国际物流业增值税政策借鉴与启示

4.1.3 适应我国物流业税制现状的改革建议

4.2 我国房地产业改征增值税的重点问题分析

4.2.1 “房地产业”的一般定义和本书讨论的狭义范围

4.2.2 我国当前房地产业流转税制现状分析与改革需求

4.2.3 我国房地产流转税制改革的国际借鉴与政策启示

4.2.4 房地产业增值税制设计的方案探讨及其改革建议

4.2.5 应用投入产出表对房地产业流转税问题的再分析

4.3 我国建筑业改征增值税的重点问题分析

4.3.1 对建筑业劳务改征增值税的现实需求

4.3.2 国际建筑业增值税政策借鉴与启示

4.3.3 适应我国建筑业税制现状的改革建议

4.4 我国金融业改征增值税的重点问题分析

4.4.1 突出区别于其他行业的金融业改征增值税的需求

4.4.2 世界范围内金融业增值税政策比较

4.4.3 适应我国金融税制现状的改革建议

4.5 本章小结

5应用CGE模型对增值税扩围改革的初步测算

5.1 应用CGE模型研究税制改革主题的文献综述

5.2 应用CGE模型研究增值税扩围问题的数据准备

5.2.1 中国社会核算矩阵（SocialAccountingMatrix）

5.2.2 行业间中间投入矩阵

5.2.3 生产及税收数据矩阵

5.2.4 各行业最终产出矩阵

5.3 应用CGE模型研究增值税扩围问题的理论公式

5.3.1 中国增值税计算

5.3.2 其他税在模型中的刻画

5.3.3 中国VATCGE模型结构

5.3.4 中国VA‘FCGE模型方程

5.3.5 模型计算程序与基本参数

5.4 应用CGE模型预测增值税扩围改革的经济影响

5.4.1 试算的方案之一：交通运输及仓储业改征增值税

5.4.2 试算的方案之二：建筑业与交通运输及仓储业同时改征增值税

5.5 本章小结

……

增值税扩围改革中需要注意的相关问题

后记

增值税扩围是当前我国增值税立法进程中一个很值得研究的问题。我国1994年的税制改革将纳税人从事生产经营活动需要缴纳的一般流转税设定为两个，即增值税和营业税：纳税人在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务缴纳增值税，而提供交通运输、建筑、金融保险等七大劳务及转让无形资产或者销售不动产则需缴纳营业税。这种划分或“两税并征”在当时看来是必要的，但带来的问题也很多。例如：纳税人的一项经营活动可能会同时涉及增值税和营业税，导致所谓混合销售行为的发生；纳税人的经营范围可能既有缴纳增值税的经营活动，也有缴纳营业税的经营活动，即所谓的兼营。混合销售和兼营的税务处理会给纳税人和税务机关带来很多的不便。特别是在现实经济生活中，纳税人的有些经济行为是属于应当缴纳增值税的销售货物，还是应当缴纳营业税的提供劳务，确实无法分清，这样就给人们纳税带来了随意性。此外，“两税并征”还会派生出许多其他的问题。例如，同一种经营行为（如修理电梯），甲干需要缴纳增值税，乙干需要缴纳营业税。而增值税和营业税的税负又是不同的，所以，这样的税制很容易影响企业的经营行为。-再往深里说，由于增值税由国税局负责征收并属于中央与地方的共享税，而营业税由地税局负责征收一般属于地方税，所以“两税并征”导致国、地税争税源的现象时有发生。

《中国增值税扩大征收范围改革研究：基于营业税若干税目改征增值税》是财税博士论文库。