“营改增”热点疑难问题解答

一般纳税人哪些情形不得开具增值税专用发票？

问题18：享受免征增值税政策的业务，能否开具增值税专用发票？

问题19：简易计税办法业务能否开具增值税专用发票？

问题20：对于试点前发生的业务，应当如何开具红字发票？

问题21：“营改增”之前业务需补缴流转税，该如何补缴？

第二篇“营改增”热点疑难行业问题

一、交通运输服务

问题1：挂靠提供交通运输业务，谁是增值税纳税义务人？

问题2：配备司机的车辆租赁服务如何缴纳增值税？

问题3：运输公司转包运输业务，如何缴纳增值税？

问题4：运输费用票据如何抵扣进项税额？

问题5：运输公司丢失购进油料，进项税额如何处理？

问题6：搬家公司同时提供装卸和运输服务，如何缴纳增值税？

问题7：国际运输服务什么情况下适用零税率，什么情况下免税？

问题8：租赁交通工具从事国际运输业务，该由谁适用零税率？

问题9：“营改增”后，积分兑换业务税务上该如何处理？

问题10：公司班车接送服务属于非营业活动，还是视同提供应税服务？

二、研发和技术服务

问题1：将专利技术无偿划拨给子公司是否需要缴纳增值税？

问题2：提供的技术咨询培训服务费能否享受免征增值税政策？

问题3：在境外提供矿产资源勘察业务是否缴纳增值税？

问题4：一般纳税人向境外单位提供设计服务如何办理退税？

三、信息技术服务

问题1：“营改增”对信息技术服务企业的主要影响有哪些？

问题2：电脑维护服务及设备安装服务应如何纳税？

问题3：网络展示平台业务应如何纳税？

问题4：信息数据查询服务应如何纳税？

问题5：销售网络游戏点卡、虚拟产品等应如何纳税？

问题6：第三方金融支付业务应如何纳税？

问题7：关于信息技术服务，目前主要有哪些增值税优惠政策？

四、文化创意服务

问题1：租型费收入应如何纳税？

问题2：广告设计服务是属于“广告服务”还是属于“设计服务”？

问题3：对于所支付的买断费、场地费等款项，广告企业应取得何种发票？

问题4：对于为车身广告向公交公司支付的款项，广告企业应取得何种发票？

问题5：门票收入、赞助收入应如何纳税？

问题6：广告制作业务应如何纳税？

问题7：酒店承接的会议服务应如何纳税？

问题8：展台布置及礼仪服务应如何纳税？

问题9：原营业税下的差额征税政策能否继续执行？

问题10：如何正确代扣代缴境外广告公司的文化事业建设费？

五、物流辅助服务

问题1：快递服务应如何纳税？

问题2：航空测量、航空降雨等飞行服务应如何纳税？

问题3：客港公司收取的旅客港务费及货物港杂费，应如何纳税？

问题4：仓储和装卸搬运服务是否应按“交通运输业”缴纳增值税？

问题5：关于仓储服务，目前主要有哪些增值税优惠政策？

问题6：对于纳税人税负上升的情况，财税政策方面目前有什么举措？

六、有形动产租赁

问题1：融资租赁业务的差额纳税政策在“营改增”前后有何不同？

问题2：出租在境外使用的施工设备如何缴纳增值税？

问题3：向境外公司租用设备在境外使用，是否需代扣代缴增值税？

问题4：租金分期收取的设备租赁合同如何确定增值税纳税义务发生时间？

问题5：预收的有形动产租赁租金应何时缴纳增值税？

问题6：未到期的有形动产租赁合同应如何缴纳增值税？

七、鉴证咨询服务

问题1：“营改增”后，代理记账服务缴纳增值税还是营业税？

问题2：律师事务所无偿提供的法律援助，是否属于视同提供应税服务？

问题3：对境外企业在境内的不动产提供的评估业务可否免征增值税？

问题4：由客户承担的差旅住宿费用是否应缴纳增值税？

八、广播影视服务

问题1：电影院的放映业务应如何纳税？

问题2：广电网络公司的有线电视初装费等应如何纳税？

问题3：著作权转让费收入应如何纳税？

问题4：有线电视网络公司购进机项盒、线缆取得的进项税额能否抵扣？

问题5：关于广播影视服务，目前主要有哪些增值税优惠政策？

问题6：面向境外华人的收费广播电台是否免税？

问题7：海外发行动画片是否免税？

……

第三篇“营改增”热点疑难待解决问题

附录

本书是同心税收大讲堂系列辅导教材的第一本，由中国注册税务师同心服务团组织编写。我国目前的流转税主要包括营业税和增值税两种。随着我国第三产业的快速发展，这种模式带来的矛盾和问题也日益凸显。“营改增”有利于进一步完善现有增值税制度，并解决由于营业税缺乏抵扣机制所带来的弊端。尽管“营改增”一定程度上降低了合规风险，但增值税和营业税迥然不同的税收机制也为新加入试点的纳税人带来了不可忽视的挑战。书稿涉及营改增过程中新加入试点的纳税人所遇到的疑难问题，希望给相关纳税人以指导。“营改增”热点疑难问题解答，是中国注册税务师同心服务团组织，内容涉及营改增过程中新加入试点的纳税人所遇到的疑难问题，希望给相关纳税人以指导。自2012年1月1日起，在部分地区对部分行业试点实施“营改增”政策。试点行业包括交通运输业及6个部分现代服务业。北京、上海、浙江等多个省市先后参加了试点。目前这一阶段的试点工作已经完成。自2013年8月1日起，在全国范围内对部分行业试点实施“营改增”政策。本阶段试点行业范围较前一阶段有所扩大，新增了广播影视服务业。而且根据国务院和财税部门的既定计划，试点行业范围在不久的未来将进一步扩大至电信业等其他服务业。目前我们正处于第二阶段的试点工作中。因营改增试行以来时间较短，在试行过程中会遇到许多问题，针对这些问题，中国注册税务师同心服务团进行了解答，对相关纳税人具有很强的指导作用。