纳税安全服务手册

第一部分 纳税安全服务概述

1 纳税安全服务出台背景

2 纳税安全服务的基本介绍

3 青岛市李沧国税局纳税安全服务实践案例

第二部分 纳税风险案例

1 增值税和消费税

1.1 取得增值税专用发票后超期认证，进项税额不能抵扣，造成无法补救的后果！（风险等级）

1.2 若销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票（风险等级）

1.3 同一残疾人同时安置在两个企业是不能享受福利企业优惠政策的（风险等级）

1.4 2009年起企业销售自己使用过的固定资产有新规定（风险等级）

1.5 纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得从销项税额中抵扣（风险等级）

1.6 纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税发票不能抵扣（风险等级）

1.7 取得增值税专用发票已通过认证，但属于失控发票，该如何处理呢？（风险等级）

1.8 增值税纳税义务发生时间有新规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（风险等级）

1.9 请注意：送货上门并附送的海关进口增值税专用缴款书不可靠（风险等级）

1.10 既生产销售应税货物又有免税货物，若不能正确计算进项税额，将导致多缴税款（风险等级）

1.11 从2009年起废旧物资发票不能抵扣了（风险等级）

1.12 大型商业零售企业受托代销商品，属于税法规定的视同销售行为（风险等级）

1.13 商业企业向货物供应方收取部分收入，纳税时不要混淆税种，否则会留下税收隐患（风险等级）

1.14 资源综合利用企业仅凭《资源综合利用证书》是不能享受优惠政策的（风险等级）

1.15 所得税税前审批的非正常财产损失要做增值税进项税额转出（风险等级）

1.16 做进项税额转出时要同时转出相应的运输费用（风险等级）

1.17 运输费用与装卸费用划分不清，导致进项税额不能抵扣（风险等级）

1.18 辅导期增值税一般纳税人在辅导期结束后即申请注销税务登记有可能造成税款损失（风险等级）

1.19 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套措施，其进项税额不得在销项税额中抵扣（风险等级）

……

第三部分 纳税风险提醒具体项目

附录

《纳税安全服务手册》是一本填补空白的好书，及时而且实用，可贵之处在于它是来源于基层税收工作一线实践经验的总结与提炼。它以一个崭新的视角回答了新形势下，税务机关如何秉承风险管理理念，以纳税人为中心，做好优化纳税服务这个急需解决的问题。
该书的适用对象广泛，既适用于广大纳税人，及时了解和准确运用税收相关政策，正确处理涉税事宜，降低税务风险，了解其规律，掌握其控制方法：又适用于税务机关，站在纳税人的角度，通过优化服务手段切实满足纳税人规避纳税风险等深层次服务需求；同时也适用于税务中介机构，准确把握税务风险管理与税收实务代理的关系，掌握税收实务代理的科学方法。