外商直接投资税收政策研究

序言

摘要

第1章导论

1.1选题的背景、目的与意义

1.1.1选题的背景与目的

1.1.2选题的意义

1.2前人的研究

1.2.1抽样调查分析及结论

1.2.2计量分析及结论

1.3思路、架构与方法

1.3.1思路

1.3.2架构

1.3.3方法

1.4创新

第2章外商直接投资与税收政策

2.1资本输出国对外直接投资的原因

2.1.1表象原因

2.1.2根本原因

2.2资本输入国输入外商直接投资的原因

2.2.1表象原因

2.2.2根本原因

2.3外商直接投资与税收政策的关系

2.3.1税收政策影响外商投资的税后收益

2.3.2税收优惠政策有利于吸引外商直接投资

2.3.3税收限制政策阻止外商直接投资

2.3.4东道国对外商直接投资实施税收优惠政策的原因

第3章外商直接投资税收优惠政策及效果分析

3.1外商直接投资的流转税优惠政策

3.1.1流转税的特点及计算

3.1.2激励外商直接投资的流转税优惠政策

3.1.3流转税的转嫁与流转税优惠政策

3.2外商直接投资的企业所得税优惠政策

3.2.1企业所得税的特点

3.2.2企业所得税制的构成要素及税额计算

3.2.3外商直接投资的所得税优惠方式

3.3外商直接投资所得税优惠的作用机理及效果

3.3.1作用机理

3.3.2效果估计

第4章影响外商直接投资所得税优惠政策效果的因素

4.1税收筹划对企业所得税优惠政策效果的影响

4.1.1免税期政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响

4.1.2亏损结转政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响

4.1.3加速折旧政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响

4.2通货膨胀对企业所得税优惠政策效果的影响

4.2.1通货膨胀对企业所得税有效税率的影响

4.2.2通货膨胀对折旧政策的影响

4.2.3通货膨胀对免税期、投资扣除及投资抵免政策的影响

4.2.4通货膨胀对融资政策的影响

4.2.5通货膨胀影响的消除措施

4.2.6结论

4.3居住国税收政策对东道国税收优惠政策效果的影响

4.3.1居住国的外国税收抵免政策的影响

4.3.2应对居住国外国税收抵免政策的措施

4.3.3居住国税收饶让政策的影响

第5章工业化国家的外商直接投资税收政策

5.1早期工业化国家的外商直接投资税收政策

5.1.1美国

5.1.2日本

5.1.3结论

5.2新兴工业化国家的外商直接投资税收政策

5.2.1新加坡

5.2.2韩国

5.2.3结论

5.3当代发展中国家工业化进程中的外商直接投资税收政策选择

5.3.1发展中国家及其经济特征

5.3.2发展中国家实现工业化的阶段划分

5.3.3初级阶段的经济特征及外商直接投资税收政策

5.3.4发展阶段的经济特征及外商直接投资税收政策

5.3.5起飞阶段的经济特征及外商直接投资税收政策

5.3.6外商直接投资的税收政策是否适用于内资企业

第6章我国改革开放以来的外商投资税收政策

6.120世纪80年代外商投资税收政策体系建立

6.1.1政策体系建立的背景

6.1.2政策体系内容

6.1.3特征及效果

6.220世纪90年代初期外商投资企业所得税政策调整

6.2.1“两法合并”的背景

6.2.2“两法合并”以后外商投资企业所得税政策的变化

6.2.3“两法合并”后的政策特征及效果

6.320世纪90年代中后期外商投资企业税收政策调整

6.3.1统一内外资企业流转税政策

6.3.2流转税优惠政策

6.3.3投资税收抵免政策

6.3.4调整后的外商投资税收政策特征及效果

第7章现阶段我国外商投资企业所得税政策的调整

7.1我国外商投资企业所得税政策调整的原因

7.1.1生产性企业的所得税“普惠”政策问题

7.1.2区域性税收优惠政策问题

7.1.3内外资企业所得税差别政策问题

7.1.4对外商投资企业的较多税收优惠政策造成避税现象普遍

7.2我国外商投资企业所得税政策的调整

7.2.1调整的经济背景

7.2.2调整的原则

7.2.3调整的内容

7.2.4调整后的外商投资税收政策特征

7.3我国外商投资企业所得税政策的调整效果估计

7.3.1短期来看外商直接投资将受到一定的影响

7.3.2长期来看外商直接投资将不会受到影响

7.3.3总体来看，统一内外资企业所得税对税收收入影响不大

7.3.4“假外资”将减少

7.3.5进入我国的外资质量将提高

7.3.6企业避税将加剧，加强反避税成为必然

7.4我国外商投资企业税收政策的未来取向‘

7.4.1外资企业与内资企业的税收政策将趋于一体化

7.4.2税收优惠政策仍将保留

第8章基本结论

参考文献

后记

　　这是一本在清晰把握中国税收政策运行脉络基础上写就的潜心之作。本书的学术特色或学术贡献可以做如下归结：第一，本书从分析外商投资直接投资出现的缘由入手，探讨了外商直接投资与税收政策之间的关系；第二，本书纵观历史上早期工业化国家、新兴工业化国家吸引外商直接投资的历史，总结了这些国家税收优惠政策在吸引外商直接投资、促进本国工业化实现的经验，创造性地提出，发展中国家在实现工业化的进程中应根据经济发展阶段的不同而采取不同的税收优惠政策的规律；第三，本书全景式地描述了我国外商直接投资税收政策的演变进程，分析了不同社会经济发展阶段不同税收政策的特征及效果，并且，以此为基础，对市场经济条件下的外商直接投资税收政策的走向做出了富有远见的判断；第四，本书所搭建的有关外商直接投资税收政策问题的理论分析框架，不仅在现实，而且在未来，都是具有理论价值及实践意义的；第五，本书虽然着眼于对于外商直接投资税收政策的研究，但其中的许多成果，如它所揭示的投资与税收之间的关系本质、经济运行的客观规律，不仅适用于外商投资企业，而且适用于内资企业。　　改革开放初期，我国采取了以优惠为特征的税收政策，以吸引外商投资，促进我国经济的发展。20世纪90年代中期，随着我国社会主义市场经济体制的建立与不断完善，1994年，我国统一了内外资企业的流转税制度，外商投资企业的特殊的流转税优惠政策基本上被统一的流转税政策所替代。2007年，我国又统一了内外资企业的所得税政策，对外商投资企业的特殊的所得税政策也不复存在。那么，我国曾经给予外商投资企业的特殊的税收优惠政策是否必要？对于外商投资企业的税收政策未来取向是什么？外商直接投资与税收之间究竟存在怎样的关系？为了很好地回答这些问题，本文从研究外商直接投资出现的根本原因入手，阐述了外商直接投资税收政策的基本理论，考察了工业化国家的外商直接投资税收政策实践，总结了工业化国家运用外商直接投资税收政策的规律。最后，本文对我国的外商投资企业税收政策进行了分析，对企业所得税政策调整对外商直接投资的影响进行了预测。