审计

目　录

第一编　审计基本原理

第一章　审计概述　2

考纲解读　2

知识清单　2

重点难点分析　3

第一节　审计的性质　3

一、审计的含义　3

二、合理保证与有限保证　3

第二节　审计要素　4

一、审计业务的三方关系　4

二、财务报表(鉴征对象)　4

三、财务报表编制基础(标准)　4

四、审计证据　5

五、审计报告　5

第三节　审计目标　5

一、审计的总体目标　5

二、认定　5

三、具体审计目标　5

第四节　审计基本要求　9

一、遵守职业道德要求　9

二、保持职业怀疑　9

三、合理运用职业判断　9

第五节　审计风险　10

一、重大报错风险　10

二、检查风险　10

三、检查风险与重大错报风险的反向关系　10

四、审计的固有限制　12

第六节　审计过程　12

历年考题精选　13

一年模拟　16

第二章　审计计划　21

考纲解读　21

知识清单　21

重点难点分析　22

第一节　初步业务活动　22

一、初步业务活动的目的和内容　22

二、审计的前提条件　22

三、审计业务约定书　22

第二节　总体审计策略和具体审计计划　23

一、总体审计策略　23

二、具体审计计划　24

三、审计过程中对计划的更改　24

四、指导、监督与复核　24

第三节　审计重要性　25

一、重要性含义　25

二、重要性水平的确定　25

三、错报　26

历年考题精选　26

一年模拟　30

第三章　审计证据　33

考纲解读　33

知识清单　33

重点难点分析　34

第一节　审计证据的性质　34

一、审计证据的含义　34

二、审计证据的特性——充分性和适当性　34

第二节　审计程序　36

一、审计程序的作用　36

二、审计程序的种类——风险评估程序、控制测试和实质性程序　36

第三节　函证　37

一、函证决策　37

二、函证的内容　37

三、询证函的设计　38

四、函证的实施与评价　39

第四节　分析程序　40

一、分析程序的目的　40

二、用作风险评估程序　41

三、用作实质性程序　41

四、用于总体复核　42

目录历年考题精选　42

一年模拟　43

第四章　审计抽样　50

考纲解读　50

知识清单　50

重点难点分析　50

第一节　审计抽样的基本概念　50

一、审计抽样的定义　50

二、抽样风险和非抽样风险　50

三、统计抽样和非统计抽样　51

四、统计抽样方法　51

第二节　审计抽样的基本原理　51

一、样本设计阶段　51

二、选取样本阶段　52

三、评价样本结果　54

第三节　审计抽样在控制测试中的应用　55

一、样本设计阶段　55

二、选取样本阶段　55

三、评价样本结果阶段　55

四、在控制测试中使用非统计抽样　56

五、记录抽样程序　56

第四节　审计抽样在细节测试中的应用　56

一、在细节测试中使用非统计抽样方法　56

历年考题精选　61

一年模拟　63

第五章　信息技术对审计的影响　66

考纲解读　66

知识清单　66

重点难点分析　66

第一节　信息技术对审计过程的影响　66

一、信息技术概念　66

二、信息技术审计的演变　66

三、信息技术与财务报告的关系——创建、记录、处理、报告　66

四、信息技术对审计过程的影响　67

第二节　信息技术审计范围的确定　67

第三节　信息技术内部控制审计　68

一、与信息技术相关的控制——手工控制被自动控制替代　68

二、信息技术内部控制审计　68

第四节　计算机辅助审计技术和电子表格的运用　70

历年考题精选　71

一年模拟　71

第六章　审计工作底稿　73

考纲解读　73

知识清单　73

重点难点分析　74

第一节　审计工作底稿概述　74

第二节　审计工作底稿的格式、要素和范围　74

一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素　74

二、审计工作底稿的要素　75

第三节　审计工作底稿的归档　75

历年考题精选　77

一年模拟　79

第二编　审计测试流程

第七章　风险评估　82

考纲解读　82

知识清单　82

重点难点分析　83

第一节　风险评估概述　83

第二节　风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论　83

一、风险评估程序和信息来源　83

二、其他审计程序和信息来源　83

三、项目组内部的讨论　83

第三节　了解被审计单位及其环境　83

一、总体要求　83

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素　84

三、被审计单位的性质　84

四、被审计单位对会计政策的选择和运用　85

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险　85

六、被审计单位财务业绩的衡量和评价　86

第四节　了解被审计单位的内部控制　86

一、内部控制的含义和要素　86

二、与审计相关的控制　86

三、对内部控制了解的深度　86

四、内部控制的人工和自动化成分　86

五、内部控制的局限性　87

六、内部控制五要素　88

七、注册会计师——在整体层面和业务流程层面对内部控制了解　93

第五节　评估重大错报风险　93

一、评估报表层次和认定层次的重大错报风险　93

二、需要特别考虑的重大错报风险　94

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险　96

四、对风险评估的修正　96

历年考题精选　103

一年模拟　110

第八章　风险应对　115

考纲解读　115

知识清单　115

重点难点分析　116

第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施　116

第二节　针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序　117

第三节　控制测试　118

第四节　实质性程序　122

一、实质性程序的含义和要求　122

二、实质性审计程序的性质　122

三、实质性程序的时间　122

四、实质性程序的范围　123

历年考题精选　126

一年模拟　127

第三编　各类交易和账户余额的审计

第九章　销售与收款循环的审计　132

考纲解读　132

知识清单　132

重点难点分析　133

第一节　销售与收款循环的特点　133

一、不同行业类型的收入来源　133

二、涉及的主要凭证与会计记录　133

三、涉及的主要业务活动　133

第二节　销售与收款循环的内部控制和控制测试　134

一、销售交易的内部控制　134

二、收款交易的内部控制　136

三、评估重大错报风险　136

四、控制测试　136

第三节　销售与收款循环的实质性程序　136

一、销售与收款交易的实质性程序　136

二、营业收入的实质性程序　136

三、应收账款重要的实质性程序　139

四、坏账准备重要的实质性程序　142

历年考题精选　143

一年模拟　147

第十章　采购与付款循环的审计　158

考纲解读　158

知识清单　158

重点难点分析　158

第一节　采购与付款循环的特点　158

一、不同行业类型的采购和费用支出　158

二、涉及的主要凭证与会计记录　158

三、涉及的主要业务活动　159

第二节　采购与付款的内部控制和控制测试　160

一、采购交易的内部控制　160

二、付款交易的内部控制　160

三、固定资产的内部控制　160

四、评估重大错报风险　161

五、控制测试　161

第三节　采购与付款循环的实质性程序　161

一、采购与付款交易的实质性程序　161

二、应付账款的实质性程序　162

三、固定资产的实质性程序　163

四、固定资产——累计折旧的实质性程序(教材所列2、3)　165

五、固定资产——固定资产减值准备的实质性程序(教材所列4、5、6)　165

历年考题精选　165

一年模拟　165

第十一章　生产与存货循环的审计　172

考纲解读　172

知识清单　172

重点难点分析　172

第一节　生产与存货循环的特点　172

一、不同行业类型的存货性质　172

二、涉及的主要凭证与会计记录　172

三、涉及的主要业务活动　172

第二节　生产与存货循环的内部控制和控制测试　172

一、生产与存货交易的内部控制　172

二、评估重大错报风险　173

三、控制测试　173

第三节　生产与存货循环的实质性程序　173

一、生产与存货交易的实质性测试　173

二、存货的实质性程序　173

历年考题精选　178

一年模拟　182

第十二章　货币资金的审计　191

考纲解读　191

知识清单　191

重点难点分析　191

第一节　货币资金审计概述　191

第二节　库存现金审计　193

一、审计目标　193

二、库存现金内部控制的测试　193

三、监盘库存现金　193

第三节　银行存款审计　194

一、审计目标　194

二、银行存款的控制测试　194

三、银行存款重要的实质性程序(教材所列2、3、4、5、6、7)　195

历年考题精选　196

一年模拟　197

第四编　特殊事项的考虑

第十三章　对舞弊和法律法规的考虑　202

考纲解读　202

知识清单　202

重点难点分析　202

第一节　财务报表审计中与舞弊相关的责任　202

一、舞弊的含义和种类　202

二、治理层、管理层的责任与注册会计师的责任　203

三、风险评估程序和相关活动　203

四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险　204

五、应对舞弊导致的重大错报风险　204

六、评价审计证据　206

第二节　财务报表审计中对法律法规的考虑　207

一、管理层遵守法律法规的责任——在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定　207

二、注册会计师的责任　207

三、对被审计单位遵守法律法规的考虑　207

四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序　207

五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告　208

历年考题精选　208

一年模拟　210

第十四章　审计沟通　214

考纲解读　214

知识清单　214

重点难点分析　214

第一节　注册会计师与治理层的沟通　214

一、沟通的对象　214

二、沟通的事项　215

三、沟通的过程　218

四、审计工作底稿　219

第二节　前任注册会计师和后任注册会计师的沟通　219

一、接受委托前的沟通　219

二、接受委托后的沟通　219

三、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理　219

历年考题精选　220

一年模拟　222

第十五章　注册会计师利用他人的工作　224

考纲解读　224

知识清单　224

重点难点分析　225

第一节　利用内部审计工作　225

第二节　利用专家的工作　226

历年考题精选　228

一年模拟　230

第十六章　对集团财务报表审计的特殊考虑　232

考纲解读　232

知识清单　232

重点难点分析　233

第一节　与集团财务报表审计有关的概念　233

第二节　集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标　234

第三节　集团审计业务的承接与保持　234

一、在承接与保持阶段获取了解　234

二、审计范围受到限制　234

三、业务约定条款　234

第四节　了解集团及其环境、集团组成部分及其环境　234

一、集团管理层下达的指令　234

二、舞弊　234

三、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论　234

四、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序　234

第五节　了解组成部分注册会计师　234

第六节　重要性　236

第七节　针对评估的风险采取的应对措施　236

第八节　合并过程　238

第九节　与组成部分注册会计师的沟通　238

第十节　评价审计证据的充分性和恰当性　239

第十一节　与集团管理层和集团治理层的沟通　239

历年考题精选　240

一年模拟　243

第十七章　其他特殊项目的审计　246

考纲解读　246

知识清单　246

重点难点分析　246

第一节　审计会计估计　246

第二节　关联方的审计　248

第三节　考虑持续经营假设　250

一、管理层的责任和注册会计师的责任　250

二、计划审计工作与实施风险评估程序　250

三、评价管理层对持续经营能力做出的评估　251

四、超出管理层评估期间的事项或情况　251

五、识别出事项或情况时实施追加的审计程序　251

六、审计结论与报告　252

第四节　首次接受委托时对期初余额的审计　252

一、期初余额的含义　252

二、期初余额的审计目标　252

三、审计程序　252

四、审计结论和报告　252

历年考题精选　253

一年模拟　255

第五编　完成审计工作与出具审计报告

第十八章　完成审计工作　260

考纲解读　260

知识清单　260

重点难点分析　260

第一节　完成审计工作概述　260

一、评价审计中的重大发现　260

二、评价审计过程中发现的错报　260

三、复核审计工作底稿和财务报表　261

第二节　期后事项　261

一、期后事项的种类　261

二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项　262

三、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实　262

四、注册会计师在财务报表报出日后知悉的事实　263

第三节　书面声明　263

一、针对管理层责任的书面声明　263

二、其他书面声明　263

三、书面声明的日期和涵盖的期间　264

四、书面声明的形式　264

五、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明　264

历年考题精选　264

一年模拟　266

第十九章　审计报告　269

考纲解读　269

知识清单　269

重点难点分析　269

第一节　审计报告概述　269

第二节　审计意见的形成和审计报告的类型　269

一、审计意见的形成　269

二、审计报告的类型　269

第三节　审计报告的基本内容　270

一、审计报告的要素　270

二、标题　270

三、收件人　270

四、审计报告的引言段　270

五、管理层对财务报告的责任段　270

六、注册会计师的责任段　270

七、审计意见段　270

八、注册会计师的签名和盖章　271

九、会计师事务所的名称、地址和盖章　271

十、报告日期　271

第四节　非标准审计报告　271

一、非无保留意见的审计报告　271

二、审计报告的强调事项段　271

三、审计报告的其他事项段　271

第五节　比较信息　272

一、比较信息的含义　272

二、审计程序　272

三、审计报告——对应数据　272

四、审计报告——比较财务报表　273

第六节　含有已审计财务报表的文件中的其他信息　273

历年考题精选　278

一年模拟　285

第六编　质量控制

第二十章　会计师事务所业务质量控制　292

考纲解读　292

知识清单　292

重点难点分析　292

第一节　质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任　292

一、质量控制制度的目标和要素　292

二、对业务质量承担的领导责任　292

第二节　职业道德规范　293

一、总体要求　293

二、具体措施　293

三、满足独立性要求　293

第三节　客户关系和具体业务的接受与保持　293

一、总体要求　293

二、考虑客户的诚信情况　293

三、考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源　293

四、考虑能否遵守职业道德规范　293

五、考虑其他事项的影响　293

第四节　人力资源　293

一、人力资源管理的总体要求　293

二、人力资源管理的要素　293

三、招聘　294

四、人员素质、胜任能力和职业发展　294

五、业绩评价、工薪和晋升　294

第五节　业务执行　294

一、指导、监督与复核　294

二、咨询　294

三、意见分歧　294

四、项目质量控制复核　294

五、业务工作底稿　295

第六节　监控　295

一、总体要求　295

二、监控人员　295

三、实施检查　295

四、监控结果的处理　295

历年考题精选　296

一年模拟　299

第七编　职业道德

第二十一章　职业道德基本原则和概念框架　302

考纲解读　302

知识清单　302

重点难点分析　303

第一节　职业道德基本原则　303

一、诚信　303

二、独立　304

三、客观和公正　304

四、专业胜任能力和应有的关注　304

五、保密　304

六、良好的职业行为　305

第二节　 职业道德概念框架　305

一、职业道德概念框架的内涵　305

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施　305

第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用　307

一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素　307

二、应对不利影响的防范措施　309

三、专业服务委托　309

四、利益冲突　310

五、应客户的要求提供第二次意见　310

六、收费　311

七、专业服务营销　311

八、礼品和招待　312

九、保管客户资产　312

十、对客观和公正原则的要求　312

第四节　非执业会员对职业道德概念框架的运用　312

一、基本要求　312

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素　312

三、应对不利影响的防范措施　312

四、潜在冲突　312

五、信息的编制与报告　312

六、专业知识和技能　312

七、经济利益　312

八、礼品和款待　312

历年考题精选　313

一年模拟　313

第二十二章　审计业务对独立性的要求　316

考纲解读　316

知识清单　316

重点难点分析　317

第一节　基本要求　317

一、独立性概念框架　317

二、网络与网络事务所　318

三、公众利益实体　318

四、关联实体　318

五、治理层　319

六、工作记录　319

七、业务期间　319

八、合并与收购　319

九、其他方面的考虑　319

第二节　经济利益　320

一、经济利益的种类　320

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施　320

第三节　贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系　321

一、贷款和担保　321

二、商业关系　322

三、家庭和私人关系　323

第四节　与审计客户发生雇佣关系　324

一、一般规定　324

二、属于公众利益实体的审计客户　325

三、临时借调员工　325

四、最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或员工　325

五、兼任审计客户的董事或高级管理人员　326

第五节　高级职员与审计客户的长期关联　326

第六节　为审计客户提供非鉴证服务　327

一、一般规定　327

二、管理层职责　328

三、编制会计记录和财务报表　328

四、评估服务　329

五、税务服务　330

六、内部审计服务　331

七、信息技术系统服务　331

八、诉讼支持服务　332

九、法律服务　332

十、招聘服务　333

十一、公司理财服务　333

第七节　收费　334

一、收费结构　334

二、逾期收费　335

三、或有收费　335

第八节　影响独立性的其他事项　336

一、薪酬和业绩评价政策　336

二、礼品和招待　336

三、诉讼或诉讼产生的不利影响　336

历年考题精选　337

一年模拟　340

全真模拟试题　343

A卷　343

B卷　351

一年模拟答案及解析　358

全真模拟试题答案及解析　406

A卷　406

B卷　411

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