税法

第一部分 备 考 指 南

注册会计师全国统一考试概述 3

一、考试简介 3

二、报名条件 3

三、报名时间 4

四、考试科目、范围和题型 4

五、考试方式(特定范围报名人员除外) 4

六、考试时间和考试地点 4

七、试卷评阅和成绩认定 5

注册会计师全国统一考试“税法”科目复习技巧 6

一、2014年注册会计师“税法”科目考后分析 6

二、近年命题规律总结 6

三、学习方法与应试技巧 8

四、2015年注册会计师报考科目组合建议 9

第二部分 名 师 讲 义

第一章 税法总论 15

【考情分析】 15

【学习方法】 15

【知识结构】 15

【核心讲义】 16

第一节 税法的目标 16

一、税收与现代国家治理 16

二、税法的概念 17

三、税法的目标 17

第二节 税法在我国法律体系中的地位 17

一、税法是我国法律体系的重要

组成部分 17

二、税法与其他法律的关系 17

第三节 税收法定原则 18

一、税收法定原则是税法基本原则的核心 18

二、税法的其他基本原则 18

三、税法的适用原则 18

四、税收法律关系 19

第四节 税法要素 20

一、总则 20

二、纳税义务人 20

三、征税对象 21

四、税目 21

五、税率 21

六、纳税环节 21

七、纳税期限 22

八、纳税地点 22

九、减税免税 22

十、罚则 22

十一、附则 22

第五节 税收立法与我国现行税法体系 22

一、税收管理体制的概念 22

二、税收立法原则 22

三、税收立法权及其划分 23

四、税收立法机关 23

五、税收立法、修订和废止程序 24

六、我国现行税法体系 24

第六节 税收执法 25

一、税务机构设置 25

二、税款征收管理权限划分 25

三、税收征收管理范围划分 26

四、税收收入划分 27

五、税务检查权 28

六、税务稽查权 28

七、税务行政复议裁决权 28

八、其他税收执法权 28

第七节 依法纳税与税法遵从 28

一、税务行政主体、税务行政

管理相对人的义务和权利 28

二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径 30

三、税务筹划是纳税人的一项权利 30

第八节 国际税收关系 31

一、国际重复课税与国际税收协定 31

二、国际避税反避税与国际税收合作 31

本章练习 32

第二章 增值税法 35

【考情分析】 35

【学习方法】 35

【知识结构】 35

【核心讲义】 36

第一节 征税范围及纳税义务人 36

一、征税范围 36

二、纳税义务人和扣缴义务人 40

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的

认定及管理 41

一、一般纳税人的认定及管理 41

二、小规模纳税人的认定及管理 43

第三节 税率与征收率 44

一、基本税率 44

二、低税率 44

三、零税率 45

四、征收率 45

第四节 增值税的计税方法 47

一、一般纳税人适用的计税方法 47

二、小规模纳税人适用的计税方法 47

三、扣缴义务人适用的计税方法 47

第五节 一般计税方法应纳税额的计算 47

一、销项税额的计算 47

二、进项税额的计算 49

三、应纳税额计算的相关规定 51

第六节 简易计税方法应纳税额的计算 54

一、应纳税额的计算 54

二、含税销售额的换算 54

第七节 特殊经营行为的税务处理 54

一、混业经营 54

二、混合销售行为 55

三、兼营非增值税应税劳务 55

第八节 进口货物征税 55

一、进口货物的征税范围及纳税人 55

二、进口货物应纳税额的计算 56

三、进口货物的税收管理 56

第九节 出口货物和服务的退(免)税 56

一、出口货物退(免)税基本政策 56

二、出口货物和劳务及应纳税服务增值税退(免)税政策 57

三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策 62

四、出口货物和劳务增值税征税政策 64

五、出口货物退(免)税管理 64

第十节 税收优惠 66

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 66

二、财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策 66

三、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 68

四、增值税起征点的规定 69

五、其他有关减免税的规定 69

第十一节 征收管理 70

一、纳税义务发生的时间 70

二、纳税期限 71

三、纳税地点 71

四、营业税改征增值税后的征税机关 71

五、增值税一般纳税人纳税申报办法 71

第十二节 增值税专用发票的使用及管理 72

一、专用发票的联次 72

二、专用发票的开票限额 72

三、专用发票的领购和使用 72

四、专用发票的开具范围 73

五、专用发票的开具要求 74

六、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理 74

七、专用发票不得抵扣进项税额的规定 74

八、加强增值税专用发票的管理 75

本章练习 77

第三章 消费税法 84

【考情分析】 84

【学习方法】 84

【知识结构】 84

【核心讲义】 85

第一节 纳税义务人与征税范围 85

一、纳税义务人 85

二、征税范围 85

第二节 税目与税率 85

一、税目 85

二、税率 87

第三节 计税依据 88

一、从价计征 88

二、从量计征 88

三、从价从量复合计征 89

四、计税依据的特殊规定 89

第四节 应纳税额的计算 89

一、生产销售环节应纳消费税的计算 89

二、委托加工环节应税消费品应纳税的计算 90

三、进口环节应纳消费税的计算 92

四、已纳消费税扣除的计算 92

五、消费税出口退税的计算 94

第五节 征收管理 94

一、纳税义务发生时间 94

二、纳税期限 95

三、纳税地点 95

四、纳税申报 95

本章练习 95

第四章 营业税法 103

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 120

第六章 关税法 130

第七章 资源税法和土地增值税法 147

第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 165

第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 187

第十章 企业所得税法 207

第十一章 个人所得税法 247

第十二章 国际税收 275

第十三章 税收征收管理法 320

第十四章 税务行政法制 345

第十五章 税务代理和税务筹划 363

第三部分 历年真题详解

2014年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解 383

2013年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解 399

2012年注册会计师全国统一考试“税法”(A卷)真题详解 415

2012年注册会计师全国统一考试“税法”(B卷)真题详解 431

2011年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解 447

2010年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解 464

第四部分 模拟试题详解

2015年注册会计师全国统一考试“税法”模拟试题详解(一) 485

2015年注册会计师全国统一考试“税法”模拟试题详解(二) 502

2015年注册会计师全国统一考试“税法”模拟试题详解(二) 518

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