房地产开发企业所得税风险管理指南

第1章行业特点及会计核算

1.1开发经营流程

1.1.1 开发流程

1.1.2 主要开发环节取得的证书

1.1.3行业主要特点

1.2会计核算

1.2.1 开发成本

1.2.2 收入

1.2.3 费用

1.2.4 后续经营

1.3 房地产开发经营企业会计核算中会计与税法的差异

1.3.1 预售收入上的差异

1.3.2 主营业务成本的差异分析

1.3.3 借款费用的差异分析

1.3.4 开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助等

第2章房地产开发经营行业企业所得税处理

2.1房地产开发业务征收企业所得税政策的特点

2.2收人的税务处理

2.2.1 销售收入的范围

2.2.2 销售收入的确认时间

2.2.3 视同销售

2.2.4其他收入

2.2.5 销售未完工开发产品的税务处理

2.2.6 开发产品完工后的税务处理

2.3成本费用的税务处理

2.3.1一般规定

2.3.2计税成本的核算

2.3.3 开发产品计税成本的内容

2.3.4 企业计税成本核算的一般程序

2.3.5 开发产品的计量与核算方法

2.3.6特定成本的分配方法

2.3.7 以非货币交易方式取得土地使用权成本的确定

2.3.8 计入计税成本的预提（应付）费用

2.3.9停车场所的税务处理

2.3.10税前扣除凭证

2.3.1 1 计税成本核算终止日的确定

2.3.12 已销开发产品计税成本的计算

2.3.13 开发产品转为自用的税务处理

2.3.14费用扣除

2.3.15 税金扣除

2.3.16资产损失的扣除

2.4特定事项的税务处理

2.4.1 合作或合资开发的税务处理

2.4.2 以换取开发产品为目的将土地使用权投资其他

企业房地产开发项目的税务处理

2.5经营流程的税务风险管理

2.5.1 企业设立、变更阶段

2.5.2获取土地使用权阶段

2.5.3开发建设阶段

2.5.4 转让及销售房地产阶段

2.5.5持有房地产阶段

2.5.6项目注销阶段

2.5.7风险管理自查表

2.6纳税申报

2.6.1 企业取得销售未完工开发产品收入时的填报

……

第3章风险防控体系的建立及应用

第4章房地产开发经营企业审核案例

第5章常见问题解答

附录1：相关税收政策法规

附录2：行业相关政策法规

后记

《房地产开发企业所得税风险管理指南》指出房地产行业是备受社会关注的重要行业，更是税收管理部门重点检查的行业。《房地产开发企业所得税风险管理指南》从税收政策的实际应用出发，阐述房地产行业经营的流程及特点，分析税会差异，详解税收风险防控体系的建立原理和运用，并通过引入真实案例诠释税务评估方法与技巧，为税务部门加强税务管理，房地产企业化解税务风险提供参考和借鉴。【作者简介】屈震，1985年生，现任北京市丰台区国家税务局所得税科副科长。自2009年以来，一直负责房地产企业所得税政策的管理与纳税评估工作。期间，曾在某知名房地产上市公司和税务中介公司学习。最近3年来，围绕房地产企业涉税风险管理，建立了房地产企业风险防控体系，并得到税务机关、税务中介和房地产企业三方的认可与推广；曾先后编写《涉税第三方信息助力房地产企业管理》《丰台区房地产企业涉税风险管理指引》和《企业所得税纳税评估的实践与探索》。