环境税开征立法问题研究

一、导论：问题的提出

（一）研究缘起

（二）研究目标和原则

（三）分析框架和思路

1．环境税开征与否的前提性问题

2．环境税开征立法的实体法律问题

3．环境税开征立法的程序法律问题

4．环境税开征的相关法律问题

二、环境税开征与否的前提性问题

（一）环境税“征不征”：环境保护领域的“费改税”

1．研究环境税开征立法问题的法学理论基础

2．环境税开征与“碳减排”的国际法义务

3．环境保护领域费改税的理论依据和实践障碍

（二）环境税“怎么征”：费改税的基本原则和目标

1．选择开征一个新的税种而不是改良现有税种

2．与现行环境保护立法之间的矛盾冲突及其化解

3．新税种的名称选择及其性质：应为特定目的税

三、环境税开征立法的实体法律问题

（一）环境税“由谁征”：税收三权的分配问题

1．环境税的定位及其依据：上策是确定为地方税

2．税收立法权的分配：制定《环境税法》的可能性

3．税收征管权的分配：环保核定、税务征收的模式

4．税收收益权的分配：直接进入省及省以下地方国库

（二）环境税“向谁征”：纳税人应当如何规定

1．环境税的纳税人应为企业和个体工商户

2．环境税与现行税制结构与税法体系之协调

（三）环境税“从哪征”：征税范围应当如何确定

1．环境税的类别归属：应界定为财产与行为税”

2．环境税的税目设计：各国环境税费的既有经验”

3．环境税的税目设计：基本原则和具体方案

4．环境税的计税依据：从量较之从价计征更合适

（四）环境税“征多少”：税率结构和税收优惠

1．环境税的税率结构及其与税收负担的比照关系

2．环境税的税收优惠：鼓励减轻环境破坏程度

四、环境税开征立法的程序法律问题

（一）环境税“何时征”：纳税义务发生时间的确定

1．纳税义务发生时间的确定标准及其考虑因素

2．按月或按季确定环境税的纳税义务履行期限

（二）环境税“在哪征”：税收管辖权的合理划分

1．税收管辖权的地域划分：由排污行为发生地管辖

2．税收管辖权中的级别管辖问题

3．环境税地域管辖权的积极冲突及其化解

4. 环境税地域管辖权的消极冲突及其化解

5．环保部门与税务机关的关系及其角色定位

（三）环境税“如何征”：税收征管中的其他问题

1．污染物排放的核定及其监测问题

2．环境税的征管、收益分配及其争议解决

3．环境税法应规定的特殊程序制度

五、环境税开征时的相关法律问题

（一）环境保护立法中有关排污费的条款应修改

1．现行排污费制度应相应进行调整和修改

2．环境污染总量控制制度的调整

3．排污权交易制度与环境税的协调

（二）现行开征税种中有关环境保护的条款可调整

1．资源税

《环境税开征立法问题研究》重点研究环境税开征所涉及的诸多立法问题，遵循环境税征不征、怎么征、由谁征、向谁征、从哪征、征多少、何时征、在哪征、如何征的逻辑思路来展开。研究环境税开征立法问题的核心就是要解决好其是否以及如何开征的法律问题，为此，本书从讨论环境税开征与否的前提性问题着手，先后论及环境税开征立法的实体法律问题和程序法律问题，进而概括性地提出并针对性地解决环境税开征的相关法律问题。