审计实务

第1篇 审计基础

第1章 审计概述 2

1．1 审计的概念 3

1．2 审计目标 4

1．2．1　财务报表审计总体目标 5

1．2．2　认定与具体审计目标 5

1．3 注册会计师的审计方法 9

1．4 中国注册会计师执业规范体系 10

1．4．1 中国注册会计师鉴证业务准则 10

1．4．2 中国注册会计师职业道德准则 12

1．5 注册会计师的法律责任 15

1．5．1 治理层、管理层与注册会计师的责任 15

1．5．2 注册会计师法律责任的原因和种类 16

本章小结 17

思考与练习 18

第2章 审计计划 23

2．1 初步业务活动 24

2．2 审计业务约定书 26

2．3 总体审计策略与具体审计计划 30

2．3．1 总体审计策略 30

2．3．2 具体审计计划 32

2．4 审计的重要性 34

本章小结 41

思考与练习 41

第3章 审计程序 47

3．1 了解被审计单位的内部控制 48

3．2 评估重大错报风险 48

3．3 获取审计证据 51

3．3．1 审计证据的含义和性质 51

3．3．2 获取审计证据的审计程序 52

3．3．3　函证 53

3．3．4　分析程序 56

3．4 编制审计工作底稿 58

3．4．1 审计工作底稿的内容 58

3．4．2 审计工作底稿的格式、要素和范围 58

3．4．3 审计工作底稿的归档 59

3．4．4 审计工作底稿的复核 60

3．5 实施审计抽样 61

本章小结 64

思考与练习 64

第2篇 资产审计

第4章 货币资金审计 72

4．1 货币资金审计概述 73

4．2 库存现金审计 75

4．2．1 库存现金审计目标 75

4．2．2 库存现金内部控制测试 76

4．2．3 库存现金实质性程序 77

4．3 银行存款审计 81

4．3．1 银行存款审计目标 81

4．3．2 银行存款内部控制测试 81

4．3．3 银行存款实质性程序 82

本章小结 94

思考与练习 94

第5章 应收款项审计 100

5．1 应收账款审计 103

5．1．1 应收账款审计概述 103

5．1．2 应收账款内部控制测试 104

5．1．3 应收账款实质性程序 105

5．1．4 坏账准备审计 110

5．2 应收票据审计 116

5．3 其他应收款审计 118

本章小结 121

思考与练习 121

第6章 存货审计 126

6．1 存货审计概述 127

6．2 存货内部控制测试 128

6．3 存货监盘 129

6．3．1 存货监盘的作用 129

6．3．2 存货监盘计划 130

6．3．3 存货监盘程序 132

6．3．4 特殊情况的处理 135

6．4 存货计价测试 135

本章小结 143

思考与练习 143

第7章 其他资产审计 148

7．1 固定资产审计 149

7．1．1 固定资产审计概述 149

7．1．2 固定资产内部控制测试 150

7．1．3 固定资产实质性程序 151

7．2 无形资产审计 159

7．2．1 无形资产审计目标 159

7．2．2 无形资产审计要点 159

7．3 长期股权投资审计 162

7．3．1 长期股权投资审计目标 162

7．3．2 长期股权投资审计要点 162

本章小结 166

思考与练习 167

第3篇 权益审计

第8章 应付款项审计 173

8．1 应付账款审计 176

8．1．1 应付账款审计目标 176

8．1．2 应付账款审计范围 176

8．1．3 应付账款内部控制测试 177

8．1．4 应付账款实质性程序 178

8．2 应付票据审计 185

8．3 其他应付款审计 186

本章小结 188

思考与练习 189

第9章 应付职工薪酬审计 193

9．1 应付职工薪酬审计概述 194

9．1．1 应付职工薪酬审计目标 194

9．1．2 应付职工薪酬审计范围 195

9．2 应付职工薪酬内部控制测试 196

9．3 应付职工薪酬实质性程序 198

本章小结 207

思考与练习 207

第10章 所有者权益审计 212

10．1 实收资本（股本）审计 214

10．1．1 实收资本（股本）审计目标 214

10．1．2 实收资本（股本）审计要点 214

10．2 资本公积审计 219

10．2．1 资本公积审计目标 220

10．2．2 资本公积审计要点 220

10．3 盈余公积审计 223

10．3．1 盈余公积审计目标 223

10．3．2 盈余公积审计要点 224

10．4 未分配利润审计 224

10．4．1 未分配利润审计目标 225

10．4．2 未分配利润审计要点 225

本章小结 230

思考与练习 230

第4篇 财务收支审计

第11章 收入审计 235

11．1 营业收入审计 238

11．1．1 营业收入审计目标 238

11．1．2 主营业务收入实质性程序 239

11．1．3 其他业务收入实质性程序 248

11．2 投资收益审计 250

本章小结 252

思考与练习 252

第12章 费用审计 256

12．1 营业成本审计 257

12．1．1 营业成本审计目标 257

12．1．2 主营业务成本实质性程序 257

12．1．3 其他业务成本实质性程序 259

12．2 期间费用审计 260

12．2．1 销售费用审计 261

12．2．2 管理费用审计 264

12．2．3 财务费用审计 268

本章小结 274

思考与练习 274

第5篇 审计报告

第13章 编制审计报告 278

13．1 审计报告概述 279

13．2 审计报告的基本要素 280

13．3 标准审计报告 282

13．4 非标准审计报告 283

13．4．1 非无保留意见的审计报告 283

13．4．2 审计报告的强调事项段 290

13．4．3 审计报告的其他事项段 290

本章小结 295

思考与练习 295

参考文献 300

本教材以“精简理论，突出实务”为宗旨，遵循“科学性、务实性与前瞻性相结合”，“以学生为主体，以就业为导向”的原则，以“培养学生实践能力为主，理论够用为度”的高职高专教育要求而编写。全书共包括五篇十三章，包括审计基础篇、资产审计篇、权益审计篇、财务收支审计篇和审计报告篇，阐述了审计的基础理论、审计流程、审计报告及财务报表中一些典型项目的审计目标、内控测试程序和实质性程序。教材针对教学内容配备了大量典型、新颖、综合性的审计案例，同时配备了同步学生操练题；教材各章节结构包括学习要点、案例导读、正文、本章小结、思考与练习，可让学生在课堂上体验“学中做，做中学”的乐趣，达到提升教学效果的目的。