世界卫生组织烟草税管理技术手册

第1章 导论第2章 烟草税税负水平和税制结构：理论和实证概况 2.1 对烟草制品征税的类型 2.2 全球和地区烟草价格及税收概况 2.3 卷烟税的设计和征收 2.4 对烟草制品采用适当的消费税征税方式 2.5 单一税率与差别税率的选择 2.6 总结第3章 烟草税的管理 3.1 税务管理能力 3.1.1 对烟草税政策的认知和评估 3.1.2 精心设计烟草税政策 3.1.3 提高税收遵从度以增加税收收入　　3.1.4 对生产进行监控 3.2 其他税务管理问题 3.3 总结第4章 烟草税收的政治经济学 4.1 烟草税收与公共卫生收益 4.2　避税与逃税 4.2.1 避税 4.2.2 逃税 4.3 保护国内品牌　4.4 烟草税与可负担性　4.5 烟草税与烟草制品替代物　4.6 烟草税与贫困　4.7 提高烟草税与通货膨胀　4.8 烟草税与就业　4.9 烟草税与减少伤害　4.10　烟草税财政收入、卫生开支和烟草税收人指定用途第5章 烟草税的最佳政策实践附录参考文献译后记

本手册旨在通过提供一套烟草税的最佳政策实践，帮助各国政府通过提高烟草税来提高政府的财政收入，并同时促进公共卫生健康。各国政府都想通过征收烟草税来调控烟草的消费，筹集财政收入并促进公共健康。在所有对烟草制品征收的税收中属消费税最为重要，因为消费税专门针对包括烟草制品在内的少数商品征收，因而能够相应高这类商品的相对价格。在消费税的征收中，既可采用从量税，也可采用从价税。单一税率的从量税可以较大程度地提高低价烟的价格并从而减少其市场占有量。除了从量税外，各国政府还可以根据其烟草产品场的特点和结构，采用从价税的形式对烟草产品市场加以调控并筹集财政收入。不过从长期的效果来看，从量税会更为有效。如果提高烟草税使得烟草制品中的税占到其零售价格的70％，将能够极大地提高烟草产品的价格，从而促使很多吸烟者戒烟，防止青少年尝试吸烟，并在很大程度上减少因吸烟导致的疾病与死亡。同时还需要注意必须要对所有的烟草制品持续地征税才能防止潜在的消费替代。