财务报表审计工作底稿编制指南

上册

顺应形势 开拓创新 保持我国审计准则的持续趋同——财政部副部长 王 军

遵循科学和透明的制定机制 彰显审计准则先进性特点——中国注册会计师协会副会长兼秘书长 陈毓圭

第一部分 初步业务活动工作底稿

一、初步业务活动程序表

二、业务承接评价表

三、业务保持评价表

四、审计业务约定书

第二部分 风险评估工作底稿

一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

二、了解被审计单位内部控制

（一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制

（二）在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

1.采购与付款循环

2.工薪与人事循环

3.生产与仓储循环

4.销售与收敖循环

5.筹资与投资循环

6.固定资产和其他长期资本循环

7.货币资金循环

三、项目组讨论纪要——风险评估

四、风险评估结果汇总表

五、总体审计策略

第三部分 进一步审计程序工作底稿

一、控制测试工作底稿

二、实质性程序工作底稿

（一） 资产类

1.货币资金

2.交易性金融资产

3.应收票据

4.应收账款

5.预付款项

6.应收利息

7.应收股利

8.其他应收款

9.存货

10.可供出售金融资产

11.持有至到期投资

12.长期应收款

13.长期股权投资

14.投资性房地产

15.固定资产

16.在建工程

17.工程物资

18.固定资产清理

19.无形资产

20.开发支出

21.商誉

22.长期待摊费用

23.递延所得税资产

下册

新审计准则及其应用指南已于2010年11月1曰正式发布，自2012年1月1日起施行。为了指导会计师事务所更新和完善审计工作底稿，全面贯彻落实新审计准则，在财政部王军副部长的大力支持和指导下，中国注册会计师协会组织有关专家对2007年出版的《财务报表审计工作底稿编制指南》进行了修订，形成了第二版。
本次修订主要体现在以下几个方面：一是结合新审计准则的重大变化，对重要性、关联方、会计估计审计、集团审计等领域的工作底稿进行修改和增补；二是结合内部控制基本规范和应用指引的规定，对财务报告内部控制了解和测试工作底稿中的业务流程和关键控制进行了重新梳理，力求全面贯彻风险导向审计的理念；三是结合当前审计实践，对实质性程序工作底稿进行更新；四是结合企业内部控制审计指引，增强财务报表审计工作底稿与整合审计工作底稿的兼容。