美国私有慈善基金会法律制度

第一章美国慈善基金会概述

第一节美国的慈善基金会

一、什么是慈善基金会

二、各种慈善基金会的分类

第二节私有基金会与公共慈善组织

一、什么是私有基金会

二、什么是公共慈善组织

三、私有基金会与公共慈善组织之比较

第三节美国慈善基金会的历史与现状

一、美国慈善基金会的历史

二、美国慈善基金会的现状

第四节美国慈善基金会的行业组织

一、产生的原因

二、基金会理事会（Council on Foundations）

三、基金会中心（Foundation Center）

四、共同基金会（Commonfund）

第五节美国慈善基金会的缘起与在中国的可行性

一、美国慈善基金会的缘起

二、中国的现状与美国模式在中国的可行性

第二章私有基金会的设立

第一节公司制慈善基金会的章程

一、慈善基金会的设立文件

二、什么是章程

三、必要条款

四、特殊声明条款

五、州的特殊规定

第二节公益信托的设立文件

一、公益信托简介

二、什么是公益信托的设立文件

三、公益信托设立文件的内容

四、信托设立文件示例

第三节内部章程

一、什么是内部章程

二、内部章程的条款

三、内部章程示例

第四节雇主识别号码

一、什么是雇主识别号码

二、雇主识别号码的申请

三、Form SS4表格的内容

第五节向州政府申请设立

一、州要求的文件

二、基金会的设立程序

第六节与我国基金会设立程序的区别

一、我国的基金会的分类

二、基金会的申请设立

三、与我国慈善基金会设立程序的比较

第三章慈善基金会的免税地位

第一节慈善基金会免税地位的实体性要件

一、《美国国内税法典》第501(c)(3)条

二、基金会已成立

三、基金会的目的符合免税要求

四、基金会的大部分行为符合免税目的

五、基金会的利益分配不得为不适格的个人谋利

（private inurement）

六、不得干预政治、立法等行为

第二节慈善基金会免税地位的申请程序

一、慈善基金会免税地位的程序性要件概述

二、1023表格

三、授权委托书

四、加急申请

五、使用费用

六、其他材料

七、申请的期限

八、所得税申报表及商业所得税申报表

九、美国国内税务局的批准函决定（Determinations

Letters/Ruling）

第三节免税地位决定的优惠及州免税地位

一、免税地位的优惠

二、各州的免税地位

第四节与我国的免税资格的比较

一、我国的免税资格的获取

二、获得免税地位享有的优惠

三、抵税地位的获取与优惠

四、与我国的免税资格的比较

五、我国的立法缺陷与建议

第四章慈善组织的劝募活动

第一节公众资助率测试

一、公众资助率测试的概念

二、公众资助率测试的标准

三、公众资助率的计算

第二节劝募概述

一、劝募的概念

二、劝募的种类

第三节州劝募管理概述

一、劝募管理法律体系概述

二、州的地域管辖

三、各州立法状况概述

四、管理机关

第四节州的劝募注册

一、首次注册

二、年度注册

三、《注册统一陈述》中规定的注册

四、州际互惠政策

第五节劝募顾问和劝募人的注册与管理

一、劝募顾问和专业劝募人的注册

二、项目审查制度

三、其他要求

四、专业劝募人员的行业组织

第六节劝募信息披露与行为禁止

一、信息披露

二、行为禁止

第七节与我国劝募相关法律的比较

一、我国的劝募法律体系

二、与我国劝募法律体系的比较

三、对我国立法的建议

第五章慈善基金会的运营

第一节不相关营业所得税与雇佣税

一、不相关的营业所得税

二、雇佣税

第二节私有基金会行为之禁止（一）

一、基金会行为禁止概述

二、纳税支出之禁止和游说及政治行为之禁止

三、未上报年度回执之禁止

第三节私有基金会行为之禁止（二）

一、什么是不适格的人

二、两种类型的自我交易行为

三、对自我交易行为的处罚

四、公共慈善组织的超额交易行为

第四节私有基金会行为之禁止（三）

一、超额持股之禁止

二、有害投资行为之禁止

三、避税交易行为之禁止

四、私有基金会行为禁止的意义

第四节法定支出

一、法定支出的概念（Mandatory Payout）

二、法定支出比例

三、法定开支的用途

四、对外拨款的特殊义务（Expenditure Responsibility）

五、违反规定的处罚

第五节与我国基金会运营相关法律规定的比较

一、我国对基金会运营的规定

二、与我国基金会运营规定的比较

三、对我国立法的建议

第六章对基金会的审计

第一节联邦的审计

一、联邦的审计概述

二、两种类型的核查

三、核查的几种结果

第二节州的审计

一、州的审计概述

二、接受审计的组织及机构设置

三、合格的独立审计人

第三节与我国对基金会审计法律规定的比较

一、我国对基金会审计的规定

二、与我国对基金会审计规定的比较

三、对我国的立法建议

第七章基金会的变更和解散

第一节基金会的变更

一、什么是实质性变更

二、变更的程序

第二节基金会的解散

一、基金会的解散概述

二、转成公共慈善组织

三、转变成为纳税组织

四、私有基金会合并与分立

五、财产交给公共慈善组织

第三节与我国基金会的变更和解散法律规定的比较

一、我国对基金会变更和解散的规定

二、与我国对基金会变更和解散的规定的比较

三、对我国的立法建议

第八章对私有基金会涉外事项的特殊法律规定

第一节对跨境拨款之特殊规定

一、对涉外组织拨款规定之概述

二、私有基金会跨境拨款之特殊义务（Expenditure

Responsibility）

三、私有基金会特殊义务之例外

四、更新版的反恐融资指引

第二节对外国私有基金会之特殊规定

一、什么是外国私有基金会

二、外国私有基金会免税地位之特殊规定

三、免税地位之取消

第三节与我国基金会涉外法律规定的比较

一、我国对基金会涉外事项的规定

二、与我国基金会涉外法律的比较

三、对我国的立法建议

附件

附件一美国国内税务局的标准公司设立章程

附件二乔治亚州的公司设立章程

附件三信托设立文件

附件四公司内部章程

后记

世界上有两种主要的社会福利模式，即以西欧的国家主导型模式与美国的非营利组织主导型模式。慈善基金会是美国模式的中间环节，即资金流通的管道。慈善基金会分为两种，即私有基金会和公共慈善组织。私有基金会运作中存在诸多的问题和缺陷，所以美国的国内税法典对其制定很多规定。中国基金会也正处于发展期，相关立法又不健全，亟需借鉴美国的相关立法，为我们未来的立法作出榜样。