企业所得税管理操作指南

第一章

行业概述

第一节综合零售业简介

一、概况、发展现状及特点

二、主要业态

三、未来发展趋势

第二节经营流程

一、商品采购

二、库存管理

三、商品销售

第三节会计核算

一、会计工作组织和基本要求

二、会计核算特点

第二章 应纳税所得额的确认和计算

第一节应纳税所得额的确认原则

一、净所得课税原则

二、税法优先原则

三、权责发生制原则

四、配比原则

五、独立交易原则

六、实质重于形式原则

七、真实性原则

第二节收入确认

一、收入概述

二、商品销售收入

三、租金收入

四、提供劳务收入

五、特许权使用费收入

六、股息、红利等权益性投资收益

七、转让财产收入

八、利息收入

九、捐赠收入

十、其他收入

十一、不征税收入

第三节税前扣除

一、税前扣除概述

二、成本

三、费用

四、税金

五、损失

六、其他支出

七、部分扣除项目的具体说明

第四节资产的会计与税务处理

一、资产概述

二、固定资产

三、无形资产

四、投资资产

五、长期待摊费用

第五节特殊项目的税务处理

一、企业重组

二、非货币性资产交换

三、政策性搬迁所得税处理

四、国债投资业务所得税处理

第六节税收优惠

一、国债、地方政府债券、铁路建设债券利息收入

二、投资收益

三、加计扣除

四、民族地区优惠

五、小型微利企业优惠

六、外购软件缩短摊销年限

第七节应纳税所得额和应纳税额的计算

一、应纳税所得额的计算

二、应纳税额的计算

第三章

征收管理

第一节信息采集

一、税务登记信息

二、税收鉴定（评定）信息

三、发票管理信息

四、纳税申报信息

五、经营管理与财务核算信息

六、其他信息

第二节日常管理

一、税务登记管理

二、账簿、凭证管理

三、发票管理

四、涉税事项管理

五、综合零售业企业所得税分类管理

第三节申报征收管理

一、预缴申报管理

二、汇算清缴的管理

第四节跨地区经营汇总缴纳企业所得税管理

一、跨地区经营汇总纳税管理办法的总分机构的适用范围

二、跨地区经营汇总纳税总分机构日常管理

三、跨地区经营汇总纳税总分支机构分摊税款的计算

四、跨地区汇总纳税总分机构预缴申报

五、跨地区汇总纳税企业汇算清缴管理

六、跨地区汇总纳税企业的后续管理

第五节企业清算所得税的管理

一、企业所得税清算的范围

二、企业清算期间

三、企业清算所得税处理的内容

四、清算所得的计算

五、剩余资产的分配

六、清算企业所得税申报资料

第六节非居民企业所得税的源泉扣缴

一、扣缴义务人

二、综合零售业涉及的常见源泉扣缴内容

三、扣缴企业所得税应纳税额计算

四、扣缴方法

五、源泉扣缴的业务流程

第七节与其他税种的统筹管理

一、与增值税的统筹管理

二、与营业税的统筹管理

三、与个人所得税的统筹管理

四、与房产税的统筹管理

第四章

常见涉税风险点及识别

第一节收入确认的风险点及识别

一、应计未计商品销售收入

二、积分换礼未按视同销售处理

三、财政性资金未按规定确认

四、政策性搬迁收入未按规定确认

五、投资收益未按规定确认

第二节成本费用扣除的风险点及识别

一、虚增商品采购成本

二、随意改变库存商品成本计算方法

三、利用"商品进销差价"核算虚增销售成本

四、编造虚假业务多列费用

五、广告费和业务宣传费超范围列支

六、将自创商誉税前摊销扣除

七、店铺装修费用未按规定摊销

八、工资薪金支出不合理

九、职工福利费超范围列支

十、职工教育经费超范围列支

十一、关联企业间利息支出超限

第三节资产税务处理的风险点及识别

一、固定资产未按规定确认

二、资产损失未按规定处理

三、软件等无形资产未按规定摊销

第四节税收优惠执行的风险点及识别

一、安置残疾人员加计扣除不符合政策规定

二、小型微利企业不符合政策规定

第五节其他风险点及识别

一、关联方交易导致税款流失

二、未按规定弥补亏损

第五章

纳税评估及预警分析

第一节纳税评估概述

一、纳税评估的概念和原则

二、纳税评估体系

三、纳税评估分析方法

四、纳税评估信息的采集

第二节纳税评估程序

一、确定评估对象

二、审核分析

三、评估结果处理及反馈

第三节纳税评估指标和预警分析

一、收入类评估指标

二、成本类评估指标

三、费用类评估指标

四、利润类评估指标

五、资产类评估指标

六、所得税类评估指标

七、评估指标的配比分析

八、评估分析的其他重要方面

第四节纳税评估模型

一、百货商场企业所得税纳税评估模型

二、大型超市企业所得税纳税评估模型

第六章 日常核查

第一节核查目标、方法及内容

一、核查目标的确定

二、日常核查的基本方法

三、核查内容

第二节收入的日常核查

一、销售商品收入

二、折扣促销

三、销售退回

四、提供劳务收入

五、让渡资产使用权

六、视同销售收入

第三节成本费用的核查

一、成本

二、期间费用

第四节应交税费的核查

一、主营业务税金及附加

二、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税

第五节其他收支的核查

一、营业外收支

二、各项损失

三、捐赠收支

第六节弥补亏损的核查

第七节税收优惠的核查

一、投资收益

二、国债、地方政府债券、铁路建设债券利息收入

三、支付残疾人工资加计扣除

四、外购软件缩短折旧或摊销年限

五、小型微利企业

第八节其他涉税事项的核查

一、跨地区总分机构

二、企业清算所得

三、企业重组

四、关联企业业务往来

附录

一、评估案例

二、相关法律法规

综合零售业是直接面对居民生活消费和社会集团公共消费的商品销售行业。20世纪80年代以来，在流通体制改革和对外开放的推动下，我国的综合零售业市场取得了惊人的发展成绩，近十年销售总额年平均增长率超过10%。随着国内零售市场全面开放，外资企业大量涌入，综合零售业已成为我国经济发展中变化最快、市场化程度最高、竞争最为激烈的行业之一。
　　本书主要适用于税务机关负责综合零售企业所得税管理的管理员、评估员和稽查员。
　　本书分为以下几个部分：
　　“行业概述”简述了我国综合零售业的行业概况、业态分类、发展现状及特点，介绍了综合零售业的商品采购、库存管理、商品销售等经营流程及会计核算特点。
　　“应纳税所得额的确认和计算”着重从《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业会计准则》、现行国家税收政策规定、会计与税法规定差异等角度，结合综合零售业的核算特点，详细阐述了综合零售企业收入、成本、费用、税金、损失、资产、重组等的会计核算和税法规定，揭示了会计处理与税务处理的差异，最后介绍了行业可能涉及的税收优惠政策以及应纳税额的计算。
　　“征收管理”结合综合零售企业所得税征收管理的有关规定和行业特点，介绍了信息采集、日常管理、申报征收管理、跨地区经营汇总纳税所得税管理、清算所得税管理、非居民企业所得税源泉扣缴管理及与其他税种的统筹管理等内容。
　　“常见涉税风险点及识别”紧密结合综合零售业特点，从收入、成本费用扣除、资产税务处理、优惠政策执行等方面介绍了行业常见的涉税风险点及识别方法。
　　“纳税评估及预警分析”根据纳税评估的一般原理，结合综合零售企业的经营特点，详细介绍了综合零售企业所得税纳税评估的思路、指标体系构建、主要指标及功能、预警值的确定和分析运用、综合零售业分业态纳税评估模型等内容。
　　“日常核查”详细阐述了综合零售企业日常核查的目标、方法和基本内容，并针对行业特点，重点介绍了综合零售企业收入、成本费用、其他收支、弥补亏损、优惠政策适用的核查内容。
　　“附录”包括评估案例和相关法律法规。

■作者权威——国家税务总局负责编写
　　■内容全面——涵盖企业所得税缴纳的各个行业
　　■注重实用——详细阐述行业生产经营概况、会计核算特点、常见涉税风险点、征收管理、纳税评估和日常检查等内容