论我国政府会计体系构建

序

前言

第一章 我国预算会计的发展历程

第一节 预算会计的产生和建立

一、预算会计的产生

二、我国预算会计的初步建立

第二节 预算会计制度的调整

一、“文化大革命”初期的大破坏

二、会计职能的自我捍卫

三、预算会计制度的初步恢复

四、预算会计制度的调整

第三节 预算会计制度体系的建立

一、重新划分了预算会计体系

二、改变了事业单位会计核算管理模式，提出准则管理

三、实行了预算内和预算外资金统一平衡

四、首次提出了会计报告的目标

五、第一次比较系统、完整地提出了会计核算和报告的一般原则

六、规范了会计核算基础

七、采用了国际上通用的借贷记账法

八、确立了新的会计要素和会计等式

九、规范了预算支出的列报口径

十、设计了新的会计报表体系

第四节 现行预算会计制度存在的缺陷

一、预算会计范围过于狭窄，难以全面反映政府资金运动

二、预算会计各分支相互割裂缺乏整合

三、收付实现制会计存在较大的局限性

四、不进行成本核算，不利于提高效率和绩效考核

五、把基建资金与单位预算会计分开核算，人为割裂单位资金管理

六、不能真实、完整地核算和反映新业务

七、制度规范模式缺乏灵活性和适应性

八、现行预算会计不能适应政府投融资体制改革的要求

九、现行预算会计不能提供完整、透明的政府会计信息

十、与国际惯例相差甚远

十一、“预算会计”名不符实

第二章 政府会计的基本概念问题

第一节 预算会计的定义与特征

一、预算会计的概念

二、预算会计的特征

第二节 预算会计与政府会计的关系

一、政府会计的定义

二、政府会计的组成

三、政府会计与预算会计的关系

第三节 会计基础及其应用

一、IFAC界定的四种主要的会计基础

二、权责发生制在世界各国的应用情况

第三章 我国政府会计改革环境探讨

第一节 政府职能的转变

一、新公共管理模式的目标

二、新公共管理运动是我国政府会计改革的助推器

三、政府绩效评价的需要

第二节 公共财政体制改革的需要

一、部门预算

二、政府采购制度

三、国库集中收付制度

四、政府收支分类改革

五、政府非税收入改革

第三节 各种变量对政府会计改革的影响

一、社会政治经济变量

二、文化变量

第四章 国外政府会计改革的启示

第一节 借鉴国外政府会计改革模式

一、国际上政府会计改革的背景

二、国际上政府会计改革的模式

三、西方国家政府会计改革的经验借鉴

第二节 营造良好的政府会计改革环境

一、政府会计环境因素分析

二、政府会计环境因素具体分析

三、政府会计环境因素分析

第三节 确立政府会计改革的理论基础

一、政府会计的客观理论基础：公共受托责任

二、我国公共受托责任现状与政府会计改革

第四节 从收付实现制逐步向权责发生制转变

一、国外政府会计核算基础改革的借鉴

二、我国政府会计核算基础改革的现实意义

三、我国政府会计应渐进式引入权责发生制

第五节 依托支出周期构造核算框架

一、支出周期及其组成阶段

二、企业会计体系转轨的启示

三、发达国家的成功经验

四、从“组织类型”转向“支出周期”

第六节 采用“二元结构”会计要素

一、“二元结构”会计要素的概念

二、我国政府会计采用“二元结构”会计要素的必要性

三、我国政府会计设置“二元结构”会计要素项目的设想

第七节 政府会计改革是一个渐进而持续的过程

一、我国政府会计改革应该立足国情，借鉴国际，分步实施

二、我国政府会计标准体系宜采用“准则”加“制度”模式

三、我国的政府会计改革应先试点、后推广

四、在推行我国的政府会计改革时，应理论研究先行，专业教育配合

第五章 我国政府会计体系的构建

第一节 我国政府会计概念框架

一、财务会计概念框架的含义和作用

二、财务会计概念框架与我国企业会计准则的关系

三、我国政府会计概念框架的基本内容

第二节 我国政府会计主体的确立

一、会计主体的一般概述

二、以“组织”构造会计主体

三、以“基金”构造会计主体

四、实行“双主体”模式

第三节 我国政府会计目标

一、政府会计的目标

二、确定我国政府会计目标的主要观点

三、我国政府会计目标的确定

第四节 我国政府会计信息质量特征

一、美国财务会计准则委员会（FASB）的观点

二、国际会计准则委员会（IASC）的观点

三、美国政府会计准则委员会（GASB）的观点

四、我国政府会计信息的质量特征

第五节 我国政府会计基础的选择

一、近期改革目标

二、中期改革目标

三、远期改革目标

第六节 我国政府会计要素

一、政府会计对象

二、政府财务会计的要素

第七节 我国政府财务报告体系

一、政府财务报告改革的不同取向

二、政府财务报告体系构成

三、政府财务报告趋势分析

主要参考文献

后记

在我国相关的正式制度中并没有“政府会计”这个名称。只有“预算会计”这种称谓。通常，预算会计被定义为用于核算和报告各级财政机关、各级行政事业单位预算收支情况和结果的一个会计分支。并认为，预算会计是国家财政预算管理的重要组成部分，是为国家预算服务的，是执行预算的会计。但随着我国的改革开放的不断深入，市场经济环境已经发生了巨大的变化，政府职能转变、公共财政体制的改革、政府收支分类科目的变化、政府绩效评价制度的建设等，要求与之相适应的预算会计必须随之改革，将“预算会计”扩展为“政府会计”也是一种必然的趋势和要求。所以，政府会计改革作为公共财政建设和政府预算管理改革的主要组成部分，近年来备受关注，建立政府会计意义非凡。
政府的公共受托责任不同于企业的经营受托责任，它源于民主社会制度的建立。根据受托客体的不同，公共受托责任包括公共权力受托责任和公共资源受托责任，其中，公共资源受托责任是政府会计赖以存在的基石。鉴于受托责任是现代会计产生和发展的基础，会计环境是会计改革的主要推动力。丁增稳副教授所撰写的《论我国政府会计体系构建》以公共受托责任为逻辑起点，以我国的政府会计环境为基本背景，在深刻剖析我国现行预算会计弊端的基础之上，充分借鉴国外政府会计改革成功的经验，对我国政府会计的当前及未来改革提出了初步的设想，并提出了适合我国国情的政府会计框架体系。