税收精细化管理研究

1绪论

1．1选题的背景及意义

1．1．1问题的提出

1．1．2理论和现实意义

1．2研究方法

1．2．1理论与实践相结合的方法

1．2．2规范分析与实证分析相结合的方法

1．2．3跨学科研究方法

1．2．4比较分析方法

1．3主要内容、创新和不足

1．3．1主要内容

1．3．2创新及不足

2税收精细化管理研究文献综述

2．1精细化管理的主要内容

2．1．1精细化管理的主要原则

2．1．2精细化管理的主要应用领域

2．1．3精细化管理的主要配套工具

2．2税收精细化管理研究相关文献的主要内容

2．2．1探究税收精细化管理的渊源和基础

2．2．2探讨税收精细化管理的应用领域

2．2．3提出实施税收精细化管理的政策建议

2．3税收精细化管理研究有待深入探讨的问题

2．3．1如何进一步夯实税收精细化管理的理论基础

2．3．2如何确定税收精细化管理的衡量指标和研究领域

3税收精细化管理的界定、特征与理论基础

3．1税收精细化管理的概念界定

3．2税收精细化管理的特征

3．2．1集约性

3．2．2战略性

3．2．3渐进性

3．2．4匹配性

3．3税收精细化管理的理论基础

3．3．1精益企业理论对税收精细化管理的影响

3．3．2管理科学理论对税收精细化管理的影响

3．3．3治理理论对税收精细化管理的影响

3．3．4新公共管理理论对税收精细化管理的影响

4税收精细化管理的方法与应用范围

4．1税收精细化管理的原则和方法

4．1．1定义价值

4．1．2识别价值流

4．1．3流动

4．1．4拉动

4．1．5持续改进

4．2税收精细化管理的应用范围

5税收精细化管理水平的测度：指标体系构建

5．1测度的必要性分析

5．2测度指标体系构建的基本原则

5．2．1全面性原则

5．2．2独立性原则

5．2．3可行性原则

5．2．4实用性原则

5．3测度指标体系构建的基本流程与逻辑框架

5．3．1测度指标体系构建的基本流程

5．3．2测度指标体系设计的逻辑框架

5．4测度指标体系的构成、定义和描述

5．4．1测度指标体系的构成

5．4．2测度指标的定义和描述

5．5测度指标权重的确定方法灰色关联分秒法

5．5．1指定参考数据列

5．5．2初值化处理

5．5．3关联系数计算

5．5．4关联度计算

5．5．5归一化处理

5．6测度税收精细化管理水平的计算公式

6税收精细化管理水平的测度：实证分析

6．1调查问卷的描述性统计及其信度和效度分析

6．1．1调查问卷的描述性统计

6．1．2调查问卷的信度分析

6．1．3调查问卷的效度分析

6．2税收精细化管理测度指标的权重

6．2．1一级指标权重的确定

6．2．2二级指标权重的确定

6．2．3三级指标权重的确定

6．3广东省地方税务系统税收精细化管理水平及特点

6．3．1广东省地方税务系统税收精细化管理水平总体情况

6．3．2广东省地方税务系统各市税收精细化管理水平比较

6．4提高税收精细化管理水平的措施

7构建符合精细化管理要求的税源监控体系

7．1建立与数据管税理念相适应的税源监控新模式

7．2推行税收管理员制度

7．3开展纳税评估、同业税负分析和税收经济分析

7．3．1全面开展企业纳税评估

7．3．2加强同业税负分析

7．3．3深化税收经济分析

7．4建立税务部门主导型社会综合治税网络

8构建符合精细化管理要求的业务流程和税务组织

8．1再造征收与管理流程

8．1．1流程再造理论

8．1．2通过流动和拉动查找业务流程中存在的问题

8．1．3综合运用流程导向型和职能导向型模式优化征管业务流程

8．2优化税务组织机构

8．2．1推进税务组织从层级制到扁平化

8．2．2渐进式优化整合两套税务机构

8．2．3推行以执法责任制为主要内容的权责管理

8．3加快税收信息化建设

8．3．1我国税收信息化建设的现状分析

8．3．2加快税收信息化建设的主要思路

8．4优化纳税服务

8．4．1纳税服务在税收管理中的作用

8．4．2当前我国纳税服务工作的现状

8．4．3优化纳税服务的思路

9精细化管理视角下的税制优化

9．1税收制度与精细化管理

9．1．1税收制度对精细化管理的影响

9．1．2精细化管理对税收制度的要求

9．2从税收精细化管理视角审视当前税收制度

9．3完善优化我国税收制度的建议

9．3．1优化税制的总体要求

9．3．2完善优化税收法律体系

9．3．3完善增值税制度

9．3．4完善个人所得税制度

9．3．5制定物业税制度

10结论与研究展望

主要参考文献

附录

后记

　　本书笔者在吸收前人研究成果的基础上，运用理论与实践相结合、规范分析与实证分析相结合、跨学科研究和比较分析等方法，对税收精细化管理进行了系统的分析和梳理。本书共分为9章，具体包括了：税收精细化管理研究文献综述、税收精细化管理的概念界定等内容。　　改革开放以来，我国的经济社会获得了长足发展，GDP由1978年的3624亿元增长到2006年的209407亿元，国际排名上升到世界第4位，整个社会进入全面建设小康社会新阶段。在经济快速发展的同时，我国的税收事业也快速发展，全国税收收入从1994年的4789亿元增长到2006年的37636．3亿元，年均增长18．7％。但税收收入的快速增长中也内藏着隐忧，主要表现为税收征管与税制改革不协调，税收征管适应不了经济的发展要求，征收管理成本高，税收征收率低，税收流失现象严重，等等。同时，我国在税收管理方面的理论研究又不足，传统的税收管理面临着巨大的挑战。　　面对挑战，理论界和实务工作者逐步认识到加强税收管理的重要性，加大了对税收征管的分析和研究。国家税务总局和各地围绕构建新型税收征管模式进行了大量积极的探索，先后实施了征收、管理、检查“两分离”、“三分离”征管体制改革；建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的“30字征管模式”；按照“科技加管理”的要求大力推进税收信息化建设等。但是，在改革过程中，由于对传统税收“专管员”制度的理解和执行上的原因，许多地方取消了税收“专管员”，导致“疏于管理、淡化责任”的问题普遍存在，税收成本居高不下，由于管理不到位造成的税收流失还相当严重。为此，2004．年，基于我国税收管理现状及其发展需要，国家税务总局在原“30字征管模式”后增加了“强化管理”，并进一步提出要推进科学化、精细化管理，从制度上解决“疏于管理、淡化责任”的顽疾。　　但国家税务总局提出的科学化、精细化管理，也仅仅是针对“疏于管理、淡化责任”的现实提出的治税理念，还没有形成一套系统的促进税收科学化、精细化管理贯彻落实的制度体系，甚至什么叫“税收科学化、精细化管理”，还在全国各地税务部门的实践探索中，有待进一步归纳和总结。　　笔者在吸收前人研究成果的基础上，运用理论与实践相结合、规范分析与实证分析相结合、跨学科研究和比较分析等方法，对税收精细化管理进行了系统的分析和梳理。本书共分为9章。　　第1章主要介绍本书的写作背景、研究方法、研究的理论意义与实践价值。　　第2章是文献综述。主要从精细化管理的缘起和内容、税收精细化管理研究的主要领域进行文献梳理。笔者通过文献综评，认为对税收精细化管理进行系统研究，可以夯实税收精细化管理的理论基础、设计出测度税收精细化管理水平的指标体系，为如何评价我国的税收精细化管理水平提供技术支持。　　第3章主要探讨税收精细化管理的概念、特征以及理论基础。所谓税收精细化管理，就是为了实现税收的职能和建立回应型税务部门的需要，以精益生产和管理科学等理论为基础，以定义价值、识别价值流、流动、拉动和持续改进为原则和方法，以集约性、战略性、渐进性和匹配性为特征，持续提高税收管理效能的一种现代税收管理方法。税收精细化管理理论是由精益企业理论、管理科学理论、现代治理理论和新公共管理理论共同衍生而来的。　　第4章主要探讨税收精细化管理的方法和适用范围。借鉴精益企业理论的管理原则，税收精细化管理的原则和方法可以分为五个方面，即定义价值、识别价值流、流动、拉动和持续改进。税收精细化管理是对传统税收管理的一种超越，因此，税收精细化管理理念、工具和方法适用于税收管理的所有领域。根据当前我国税收管理的现状，税收精细化管理的重点领域是税源管理、征管业务流程、税务组织机构和税收制度建设。　　第5章主要从指标体系的构建方面探讨税收精细化管理水平的测度问题。笔者运用平衡记分卡原理，从执法规范度、税收征收率、征收与管理成本、社会综合满意度四个方面，在充分征求专家、纳税人和税务干部意见的基础上，构建了一个由4个一级指标、9个二级指标、43个三级指标组成的测度税收精细化管理水平的指标体系，基本解决了税收精细化管理研究量化不足的问题。　　第6章主要是实证研究。笔者通过采集广东省地方税务部门的税收管理数据和发放3份调查问卷，测度了广东省地方税务系统的税收精细化管理水平，分析了当前税收精细化管理存在的薄弱环节。实证结果显示，广东省地方税务系统的税收精细化管理水平为70．1。　　第7章主要探讨构建符合精细化管理要求的税源监控体系。税源管理是税收精细化管理的重点之一。要构建符合税收精细化管理要求的税源监控体系，应当逐渐过渡到数据管税模式，进一步健全完善税收管理员制度，强化纳税评估、同业税负分析和税收经济分析。同时，要深入推进社会综合治税，形成社会治税合力。　　第8章主要探讨构建符合精细化管理要求的征管业务流程和税务组织机构。在流程再造方面，将税收征管业务流程划分为前端和后端，综合运用流程导向型和职能导向型模式分别优化前后端征收与管理流程。在优化税务组织机构方面，提出推进税务组织机构从层级制到扁平化，并逐步优化整合国地税两套税务组织机构。同时，还要建立以执法责任制为主要内容的激励约束机制，加快税收信息化建设和纳税服务T作，以推动整个税收精细化管理，提高税收管理效能。　　第9章主要从精细化管理的视角探讨我国的税制优化。笔者在论述税收精细化管理与税制优化关系的基础上，分析了当前税制存在的主要问题，提出了优化税制的总体要求，并对如何完善我国税收法律体系，优化增值税、个人所得税、物业税等税种改革提出了具体政策建议。　　本书有以下几个方面的创新：　　1．对税收精细化管理的理论基础进行了研究。笔者根据企业精细化管理思想和原则，认为精益企业理论、管理科学理论、治理理论和新公共管理理论是税收精细化管理的理论来源和理论基础，使税收精细化管理的理论基础更加扎实，有利于人们更加深入地理解和认识税收精细化管理理论，更加自觉地以精细化管理理论服务于税收管理实践。　　2．对税收精细化管理进行了系统研究。本书从税收精细化管理的概念界定入手，归纳出税收精细化管理的特征、理论基础、研究方法和应用范围，并运用精细化管理原理，深入论述了精细化管理在税源监控、征管业务流程、税务组织机构和税收制度优化等方面的应用。　　3．设计了一套测度税收精细化管理水平的指标体系，并进行了实证研究。根据国内外相关税收管理理论和我国税收管理实践，笔者设计了一套测度税收精细化管理水平的指标体系，为如何量化和比较税收精细化管理水平提供了工具。同时，根据指标体系设计了3份调查问卷，在广东省内进行了广泛调查，结合税收管理中的数据，对广东地税的税收精细化管理水平进行了测度。　　当然，由于受主客观条件的制约，本书的研究尚存在许多不足，如对税收精细化管理的认识有待进一步深化，测度税收精细化管理水平的指标体系有待进一步完善，实证研究中的数据来源有待进一步拓展等。这些也将是下一步研究需要继续开拓之处。