税收征管博弈与激励机制研究

第1章 导论

1．1 研究的背景与意义

1．2 研究思路、内容及基本框架图

1．3 研究的方法

1．4 研究特色与创新

第2章 国内外相关文献综述

2．1 国外相关文献综述

2．2 国内相关文献综述

2．3 比较与借鉴

第3章 我国税收征管现状和发达国家税收征管经验及启示

3．1 税收征管的内涵

3．2 我国税收征管发展状况

3．3 我国税收征管特点

3．4 我国税收征管存在的问题

3．5 发达国家税收征管经验及启示

第4章 逃税与反逃税博弈分析

4．1 逃税概述

4．2 逃税动因与环境分析

4．3 逃税动态博弈分析

4．4 优化税收征管对策建议

第5章 税收筹划博弈分析

5．1 税收筹划的理论与实践

5．2 税收筹划的风险分析

5．3 税收筹划博弈分析

5．4 税制优化对策分析

第6章 国际避税与反避税博弈分析

6．1 国际避税的概念及各国税收制度差异分析

6．2 国际避税与反避税

6．3 跨国公司转让定价博弈分析

6．4 深圳反避税经验

6．5 我国反国际避税的对策

第7章 税收征管委托-代理模型分析

7．1 委托-代理理论

7．2 税务机关与征税人委托-代理关系分析

7．3 税务机关与征税人的委托-代理模型

7．4 完善我国征税人激励机制的建议

7．5 降低征税成本建议

第8章 纳税人与税务代理人委托一代理关系分析与激励机制设计

8．1 税务代理制

8．2 纳税人与税务代理人的关系分析

8．3 税务代理人激励机制设计

8．4 完善我国税务代理制度的构想

第9章 税收征管制度激励机制设计

9．1 税收制度

9．2 税收激励机制

9，3 国内外税收激励理论和案例

9．4 减少逃税现象发生的税收激励机制设计

第10章 结论与展望

10．1 主要研究结论

10．2 研究的局限和后续研究建议

主要参考文献

后记

《税收征管博弈与激励机制研究》(作者李传志)运用博弈论与激励机制设计理论分别研究税收征管中的事(逃税和避税)和人(征税人、纳税人和税务代理人)，通过建立数学模型分析它们的贝叶斯纳什均衡或分离均衡，提出税收征管改革的建议，全书分为我国税收征管现状和发达国家税收征管经验及启示；国际避税与反避税博弈分析等内容，适合从事相关研究工作的人员参考阅读。税收是随国家的产生而产生的，国家为了实现其职能，从古到今都是凭借其政治权力强制征收。国家与国民之间的各自利益是一种此消彼长的关系。正是对于各自利益的不懈追求，才导致了税收领域的多层博弈的存续。税收征管过程是由一系列不同层次的委托一代理关系组成的，形成了一条层层下移、环环相扣的委托一代理链。自1994年实施税制改革以来，我国税收收入实现了快速增长，2011年达到89720亿元。但是，在税收征管实践中，税收不遵从行为、纳税服务层次低、纳税人激励错位等现象层出不穷，屡见不鲜。 在这一背景下，《税收征管博弈与激励机制研究》(作者李传志)运用博弈论与激励机制设计理论分别研究税收征管中的事(逃税和避税)和人(征税人、纳税人和税务代理人)，通过建立数学模型分析它们的贝叶斯纳什均衡或分离均衡，提出税收征管改革的建议。目的是要提高税收遵从度和征管效率，力图在理论研究上有所创新，并注重对实际工作起到一定的指导意义。 《税收征管博弈与激励机制研究》共分10章： 第1章主要阐述本研究的背景与意义、研究思路、内容及框架、方法、特色与创新。 第2章作国内外相关文献综述，结果表明，国外的研究侧重于建立数学模型对现实中的税收问题进行分析，但这些模型普遍具有较严格的假设条件，这些假设条件与我国的实际情况有较大的差异，因而直接把这些研究成果用于指导我国实践还有相当长的距离。由于受国情所限，他们的研究主要集中在所得税遵从方面。与国外相比，我国对税收征管的研究尚处于起步阶段。这些研究总体上还属于粗放型，无论从理论深度还是实践层次看都还有待深入。 第3章回顾了我国税收征管模式的历史沿革和税收征管法的制度变迁，分析了税收收入变化和税收征管特点，指出税收征管机制的缺陷与不足以及税收征管工作中存在的问题，在借鉴发达国家税收征管经验基础上，提出完善我国税收征管制度的一些建议。 第4章对逃税进行概述，内容包括逃税的概念、特征、手法、危害、处罚以及我国逃税现象的严重性。从利益和文化以及税收法律制度方面剖析了逃税的深层次原因。通过建立和求解数学模型分析了征纳双方的博弈关系，并对优化税收征管提出若干对策建议。 第5章对税收筹划存在的风险进行分析，特别强调认定风险，即税收筹划主体制定出的税收筹划方案自认为是完全合理合法的，但却被税务机关认定为逃税。然后依此建立博弈模型，分析企业与税务机关在税收筹划博弈过程中的决策行为和均衡结果，并提出改善结果的具体措施。 第6章主要论述国际避税与反避税，指出转让定价是跨国公司在国际避税中最广泛采用的一种手段。为了对抗这种避税，大多数国家赋予税务机关根据“正常交易原则”对转让定价进行重新调整的权力。本章依此建立博弈模型，对跨国公司与税务机关的决策行为和均衡结果进行分析。并提出我国反国际避税的对策。 第7章分析税务机关与征税人之间的委托一代理关系，借鉴霍姆斯特姆和米尔格罗姆的做法，建立税务机关与征税人之间的委托一代理模型。提出完善我国征税人激励机制的建议。 第8章分析纳税人与税务代理人之间的委托一代理关系，选择纳税成本率作为反映代理人——税务代理人效率的变量，利用拉丰模型为不同能力的税务代理人设计激励契约。针对我国税务代理业存在的问题，提出完善我国税务代理制度的构想。 第9章分析我国大陆在税收激励机制方面存在的错位、缺位等问题。借鉴日本和中国台湾的做法，设计了两种税收激励制度，并用博弈论的方法证明这些制度确实可以起到减少逃税的效果。提出我国实行所得税蓝色申报制度的设想。 第10章总结了本研究的主要结论，指出研究的局限和后续研究建议。 《的研究特色是用博弈论和激励机制理论全面研究税收征管。创新点有三点：一是将税收征管的博弈研究从国内拓展到国际税收领域；二是对税收筹划的博弈研究领域进行了探索；三是用博弈论的方法证明了有效的税收激励制度可以减少逃税现象的发生。【作者简介】李传志，男，山西平遥人，经济学博士，现为东莞理工学院经济学教授。主要研究方向：博弈论和宏观经济。已在《数量经济技术经济研究》、《财政研究》等学术期刊上发表论文90余篇。主编和参编著作10余部。主持或参加省级以上课题10余项。