企业所得税汇算清缴操作指南

第一章 企业所得税汇算清缴概述

一、《企业所得税法》关于汇算清缴的具体规定

二、企业所得税纳税申报表体系

三、企业所得税汇算清缴的有关政策

第二章 企业所得税预缴申报表的填报

第一节 居民企业预缴申报表及其填报

一、查账征税企业季度（月份）预缴申报表表样（见表2-1）及填报说明

二、核定征税企业月（季）度预缴纳税申报表表样（见表2-2）及填报说明

三、企业所得税汇总纳税分支机构分配表的表样（见表2-4）及填报说明

第二节 境内设立机构、场所的非居民企业所得税预缴申报表

一、据实申报企业季度预缴申报表表样（见表2-5）及填报说明

二、核定征收的非居民企业季度纳税申报表表样（见表2-6）及填报说明

第三节 非居民企业扣缴企业所得税（源泉扣缴）报告表

一、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》表样（见表2-7）

二、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》有关说明

三、具体项目的填报说明

第三章 居民企业所得税年度纳税申报表的填报

第一节 核定征税的居民企业所得税年度纳税申报表填报说明

第二节 查账征税的居民企业年度申报表表样及填报说明

一、居民企业年度纳税申报表主表表样（见表3-1）及填报说明

二、收入项目附表

三、成本费用支出明细表

四、《纳税调整项目明细表》（附表三）表样（见表3-11）及填报说明

五、《企业所得税弥补亏损明细表》（附表四）表样（见表3-14）及填报说明

六、《税收优惠明细表》(附表五)表样(见表3-16)及填报说明

七、《境外所得税抵免计算明细表》(附表六)表样(见表3-25)及填报说明

八、《以公允价值计量资产纳税调整表》(附表七)表样(见表3-26)及填报说明

九、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》(附表八)表样(见表3-27)及填报说明

十、《资产折旧、摊销纳税调整明细表》(附表九)表样(见表3-28)及填报说明

十一、《资产减值准备项目调整明细表》(附表十)表样(见表3-29)及填报说明

十二、《长期股权投资所得(损失)明细表》(附表十一)表样(见表3-30)及填报说明

第四章 居民企业清算所得税纳税申报表的填报

第一节 居民企业清算所得税及纳税申报

第二节 居民企业清算所得税申报表及填报说明

一、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》表样(见表4一1)及填报说明

二、《资产处置损益明细表》(附表一)表样(见表4-2)及填报说明

三、《负债清偿损益明细表》(附表二)表样(见表4-3)及填报说明

四、《剩余财产计算和分配明细表》(附表三)表样(见表4-4)及填报说明

第五章 非居民企业所得税年度纳税申报表填报

第一节 非居民企业年度纳税申报表体系简介

第二节 据实征税的非居民企业年度纳税申报表

一、《非居民企业所得税年度纳税申报表(据实申报)》表样(见表5-1)及填报说明

二、《营业收入及成本费用明细表》(附表一)表样(见表5-2)填报说明

三、《弥补亏损明细表》表样(见表5-3)及填报说明

第三节 核定征税的非居民企业年度纳税申报表

一、《核定征税的非居民企业年度纳税申报表》表样(见表5-4)有关说明

二、核定征税《非居民企业所得税年度纳税申报表》具体栏次填报说明

第六章 企业年度关联业务往来报告表的填报

第一节 《企业年度关联方业务往来报告表》的有关说明

第二节 《企业年度关联方业务往来报告表》表样及填报说明

一、《关联关系表(表一)》表样(见表6-2)及填报说明

二、《关联交易汇总表(表二)》表样(见表6-3)及其填报说明

三、《购销表(表三)》表样(见表6-4)及填报说明

四、《劳务表(表四)》表样(见表6-5)及填报说明

五、《无形资产表(表五)》表样(见表6-6)及填报说明

六、《固定资产表(表六)》表样(见表6-7)及填报说明

七、《融通资金表(表七)》表样(见表6-8)和填报说明

八、《对外投资情况表(表八)》表样(见表6-9)及填报说明

九、《对外支付款项情况表(表九)》表样(见表6一10)及填报说明

附录 《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例对照表

《2009年版企业所得税汇算清缴操作指南》是在全面总结2008年企业所得税汇算清缴管理经验的基础上，依据《新企业所得税纳税申报及账务处理操作指南》原有的内容，结合2009年新出台的企业所得税相关配套法规政策充实、调整修订而成的，其间还根据一些专家读者的意见，修正了一些表述不准确的地方，并依据法规变化增加了“居民企业清算所得纳税申报表填报”等新内容，在经过中国税网涉税风险研究室组织的有关专家两次统一审核后，得以定稿出版。
　　《企业所得税汇算清缴操作指南(2009年版)》共分为企业所得税汇算清缴概述、企业所得税预缴申报表填报、居民企业所得税年度纳税申报表填报、居民企业清算所得纳税申报表填报、非居民企业所得税年度纳税申报表填报、企业年度关联业务往来报告表填报等六个部分。为便于叙述和阅读，《企业所得税汇算清缴操作指南(2009年版)》对部分名词和提法进行了统一简称：
　　1.《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》等均简称为《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《税收征管法》。所有法规和条例均以最新颁布的为准。
　　2.企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则应用指南等会计法规在泛指时均未加注书名号，如果特指具体准则时加注了书名号。
　　3.“会计上”、“会计规定”、“税法上”、“税法规定”等提法是指以会计或税法的相关法规和制度为依据；“会计和税法差异”是指会计相关法规和制度与税法有关规定在特定项目处理上所要求的差异。