企业会计科目核算示范大全

第1章　应知应会的会计基础知识　1

1.会计核算　1

2.会计对象　1

3.会计要素　2

4.会计科目　7

5.借贷记账法　16

第2章　资产类科目核算　17

1001　库存现金核算　17

1.库存现金核算规范　17

2.库存现金核算示范　18

3.记账凭证编制示范　20

4.现金日记账登记示范　23

5.现金总分类账登记示范　24

1002　银行存款核算　24

1.银行存款核算规范　24

2.银行存款核算示范　25

3.记账凭证编制示范　25

4.银行存款日记账登记示范　27

5.银行存款总分类账登记示范　27

1003　存放中央银行款项（银行专用）　28

1.存放中央银行款项核算规范　28

2.存放中央银行款项核算示范　28

3.记账凭证编制示范　28

1011　存放同业（银行专用）　29

1.存放同业核算规范　29

2.存放同业核算示范　30

3.记账凭证编制示范　30

1012　其他货币资金　31

1.其他货币资金核算规范　31

2.其他货币资金核算示范　32

3.记账凭证编制示范　33

4.银行存款日记账登记示范　36

5.银行存款总分类账登记示范　36

1021　结算备付金（证券专用）　37

1.结算备付金核算规范　37

2.结算备付金核算示范　38

3.记账凭证编制示范　39

1031　存出保证金（金融共用）　40

1.存出保证金核算规范　40

2.存出保证金核算示范　40

3.记账凭证编制示范　41

1101　交易性金融资产　42

1.交易性金融资产核算规范　42

2.交易性金融资产核算示范　43

3.记账凭证编制示范　43

1111　买入返售金融资产（金融共用）　44

1.买入返售金融资产核算规范　44

2.买入返售金融资产核算示范　45

3.记账凭证编制示范　46

1121　应收票据　46

1.应收票据核算规范　46

2.应收票据核算示范　47

3.记账凭证编制示范　48

1122　应收账款　51

1.应收账款核算规范　51

2.应收账款核算示范　52

3.记账凭证编制示范　55

1123　预付账款　58

1.预付账款核算规范　58

2.预付账款核算示范　59

3.记账凭证编制示范　60

1131　应收股利　61

1.应收股利核算规范　61

2.应收股利核算示范　62

3.记账凭证编制示范　63

1132　应收利息　64

1.应收利息核算规范　64

2.应收利息核算示范　65

3.记账凭证编制示范　65

1201　应收代位追索款（保险专用）　66

1.应收代位追索款核算规范　66

2.应收代位追索款核算示范　67

3.记账凭证编制示范　67

1211　应收分保账款（保险专用）　69

1.应收分保账款核算规范　69

2.应收分保账款核算示范　70

3.记账凭证编制示范　71

1212　应收分保合同准备金（保险专用）　74

1.应收分保合同准备金核算规范　74

2.应收分保合同准备金核算示范　75

3.记账凭证编制示范　75

1221　其他应收款　76

1.其他应收款核算规范　76

2.其他应收款核算示范　76

3.记账凭证编制示范　77

1231　坏账准备　78

1.坏账准备核算规范　78

2.坏账准备核算示范　79

3.记账凭证编制示范　79

1301　贴现资产（保险专用）　80

1.贴现资产核算规范　80

2.贴现资产核算示范　81

3.记账凭证编制示范　81

1302　拆出资金（金融共用）　82

1.拆出资金核算规范　82

2.拆出资金核算示范　83

3.记账凭证编制示范　83

1303　贷款（银行和保险共用）　84

1.贷款核算规范　84

2.贷款核算示范　86

3.记账凭证编制示范　87

1304　贷款损失准备（银行和保险共用）　89

1.贷款损失准备核算规范　89

2.贷款损失准备核算示范　89

3.记账凭证编制示范　90

1311　代理兑付证券（银行和保险共用）　91

1.代理兑付证券核算规范　91

2.代理兑付证券核算示范　92

3.记账凭证编制示范　92

1401　材料采购　94

1.材料采购核算规范　94

2.材料采购核算示范　94

3.记账凭证编制示范　95

1402　在途物资　96

1.在途物资核算规范　96

2.在途物资核算示范　96

3.记账凭证编制示范　97

1403　原材料　99

1.原材料核算规范　99

2.原材料核算示范　100

3.记账凭证编制示范　101

1404　材料成本差异　103

1.材料成本差异核算规范　103

2.材料成本差异核算示范　104

3.记账凭证编制示范　105

1405　库存商品　106

1.库存商品核算规范　106

2.库存商品核算示范　108

3.记账凭证编制示范　109

1406　发出商品　110

1.发出商品核算规范　110

2.发出商品核算示范　111

3.记账凭证编制示范　112

1407　商品进销差价　116

1.商品进销差价核算规范　116

2.商品进销差价核算示范　116

3.记账凭证编制示范　117

1408　委托加工物资　119

1.委托加工物资核算规范　119

2.委托加工物资核算示范　119

3.记账凭证编制示范　121

1411　周转材料　125

1.周转材料核算规范　125

2.周转材料核算示范　126

3.记账凭证编制示范　128

1421　消耗性生物资产（农业专用）　131

1.消耗性生物资产核算规范　131

2.消耗性生物资产核算示范　133

3.记账凭证编制示范　133

1441　抵债资产（金融共用）　136

1.抵债资产核算规范　136

2.抵债资产核算示范　137

3.记账凭证编制示范　137

1451　损余物资（保险专用）　139

1.损余物资核算规范　139

2.损余物资核算示范　139

3.记账凭证编制示范　139

1461　融资租赁资产　140

1.融资租赁资产核算规范　140

2.融资租赁资产核算示范　141

3.记账凭证编制示范　141

1471　存货跌价准备　142

1.存货跌价准备核算规范　142

2.存货跌价准备核算示范　143

3.记账凭证编制示范　144

1501　持有至到期投资　145

1.持有至到期投资核算规范　145

2.持有至到期投资核算示范　147

3.记账凭证编制示范　147

1502　持有至到期投资减值准备　148

1.持有至到期投资减值准备核算规范　148

2.持有至到期投资减值准备核算示范　148

3.记账凭证编制示范　149

1503　可供出售金融资产　149

1.可供出售金融资产核算规范　149

2.可供出售金融资产核算示范　151

3.记账凭证编制示范　152

1511　长期股权投资　154

1.长期股权投资核算规范　154

2.长期股权投资核算示范　156

3.记账凭证编制示范　156

1512　长期股权投资减值准备　159

1.长期股权投资减值准备核算规范　159

2.长期股权投资减值准备核算示范　159

3.记账凭证编制示范　160

1521　投资性房地产　160

1.投资性房地产核算规范　160

2.投资性房地产核算示范　162

3.记账凭证编制示范　164

1531　长期应收款　167

1.长期应收款核算规范　167

2.长期应收款核算示范　168

3.记账凭证编制示范　168

1541　存出资本保证金（保险专用）　169

1.存出资本保证金核算规范　169

2.存出资本保证金核算示范　169

3.记账凭证编制示范　169

1601　固定资产　170

1.固定资产核算规范　170

2.固定资产核算示范　172

3.记账凭证编制示范　173

1602　累计折旧　176

1.累计折旧核算规范　176

2.累计折旧核算示范　176

3.记账凭证编制示范　177

1603　固定资产减值准备　178

1.固定资产减值准备核算规范　178

2.固定资产减值准备核算示范　178

3.记账凭证编制示范　178

1604　在建工程　179

1.在建工程核算规范　179

2.在建工程核算示范　181

3.记账凭证编制示范　182

1605　工程物资　185

1.工程物资核算规范　185

2.工程物资核算示范　185

3.记账凭证编制示范　186

4.明细分类账登记示范　187

1606　固定资产清理　187

1.固定资产清理核算规范　187

2.固定资产清理核算示范　188

3.记账凭证编制示范　190

1621　生产性生物资产（农业专用）　193

1.生产性生物资产核算规范　193

2.生产性生物资产核算示范　195

3.记账凭证编制示范　195

1622　生产性生物资产累计折旧（农业专用）　197

1.生产性生物资产累计折旧核算规范　197

2.生产性生物资产累计折旧核算示范　197

3.记账凭证编制示范　197

1623　公益性生物资产（农业专用）　198

1.公益性生物资产核算规范　198

2.公益性生物资产核算示范　199

3.记账凭证编制示范　199

1701　无形资产　199

1.无形资产核算规范　199

2.无形资产核算示范　200

3.记账凭证编制示范　201

1702　累计摊销　203

1.累计摊销核算规范　203

2.累计摊销核算示范　204

3.记账凭证编制示范　204

1703　无形资产减值准备　204

1.无形资产减值准备核算规范　204

2.无形资产减值准备核算示范　205

3.记账凭证编制示范　205

1711　商誉　206

1.商誉核算规范　206

2.商誉核算示范　207

3.记账凭证编制示范　207

1801　长期待摊费用　208

1.长期待摊费用核算规范　208

2.长期待摊费用核算示范　209

3.记账凭证编制示范　209

1811　递延所得税资产　210

1.递延所得税资产核算规范　210

2.递延所得税资产核算示范　211

3.记账凭证编制示范　212

1821　独立账户资产　215

1.独立账户资产核算规范　215

2.独立账户资产核算示范　215

3.记账凭证编制示范　217

1901　待处理财产损溢　219

1.待处理财产损溢核算规范　219

2.待处理财产损溢核算示范　220

3.记账凭证编制示范　221

第3章　负债类科目核算　223

2001　短期借款　223

1.短期借款核算规范　223

2.短期借款核算示范　223

3.记账凭证编制示范　224

2003　拆入资金（金融共用）　225

1.拆入资金核算规范　225

2.拆入资金核算示范　225

3.记账凭证编制示范　226

2004　向中央银行借款（银行专用）　227

1.向中央银行借款核算规范　227

2.向中央银行借款核算示范　228

3.记账凭证编制示范　228

2011　吸收存款（银行专用）　230

1.吸收存款核算规范　230

2.吸收存款核算示范　231

3.记账凭证编制示范　231

2012　同业存放（银行专用）　232

1.同业存放核算规范　232

2.同业存放核算示范　232

3.记账凭证编制示范　233

2021　贴现负债（银行专用）　233

1.贴现负债核算规范　233

2.贴现负债核算示范　234

3.记账凭证编制示范　234

2101　交易性金融负债　235

1.交易性金融负债核算规范　235

2.交易性金融负债核算示范　236

3.记账凭证编制示范　237

2201　应付票据　239

1.应付票据核算规范　239

2.应付票据核算示范　240

3.记账凭证编制示范　240

2202　应付账款　242

1.应付账款核算规范　242

2.应付账款核算示范　243

3.记账凭证编制示范　245

2203　预收账款　246

1.预收账款核算规范　246

2.预收账款核算示范　247

3.记账凭证编制示范　248

2211　应付职工薪酬　249

1.应付职工薪酬核算规范　249

2.应付职工薪酬核算示范　252

3.记账凭证编制示范　253

2221　应交税费　256

1.应交税费核算规范　256

2.应交税费核算示范　258

3.记账凭证编制示范　259

2231　应付利息　262

1.应付利息核算规范　262

2.应付利息核算示范　262

3.记账凭证编制示范　263

2232　应付股利　265

1.应付股利核算规范　265

2.应付股利核算示范　265

3.记账凭证编制示范　265

2241　其他应付款　266

1.其他应付款核算规范　266

2.其他应付款核算示范　267

3.记账凭证编制示范　268

2251　应付保单红利（保险专用）　269

1.应付保单红利核算规范　269

2.应付保单红利核算示范　269

3.记账凭证编制示范　270

2261　应付分保账款（保险专用）　271

1.应付分保账款核算规范　271

2.应付分保账款核算示范　272

3.记账凭证编制示范　272

2311　代理买卖证券款（证券专用）　273

1.代理买卖证券款核算规范　273

2.代理买卖证券款核算示范　274

3.记账凭证编制示范　275

2312　代理承销证券款（证券和银行共用）　277

1.代理承销证券款核算规范　277

2.代理承销证券款核算示范　278

3.记账凭证编制示范　278

2313　代理兑付证券款（证券和银行共用）　280

1.代理兑付证券款核算规范　280

2.代理兑付证券款核算示范　280

3.记账凭证编制示范　281

2314　代理业务负债　283

1.代理业务负债核算规范　283

2.代理业务负债核算示范　283

3.记账凭证编制示范　284

2401　递延收益　284

1.递延收益核算规范　284

2.递延收益核算示范　285

3.记账凭证编制示范　286

2501　长期借款　288

1.长期借款核算规范　288

2.长期借款核算示范　289

3.记账凭证编制示范　289

2502　应付债券　290

1.应付债券核算规范　290

2.应付债券核算示范　291

3.记账凭证编制示范　292

2601　未到期责任准备金（保险专用）　294

1.未到期责任准备金核算规范　294

2.未到期责任准备金核算示范　295

3.记账凭证编制示范　295

2602　保险责任准备金（保险专用）　297

1.保险责任准备金核算规范　297

2.保险责任准备金核算示范　298

3.记账凭证编制示范　299

2611　保户储金（保险专用）　300

1.保户储金核算规范　300

2.保户储金核算示范　301

3.记账凭证编制示范　301

2621　独立账户负债（保险专用）　303

1.独立账户负债核算规范　303

2.独立账户负债核算示范　304

3.记账凭证编制示范　305

2701　长期应付款　307

1.长期应付款核算规范　307

2.长期应付款核算示范　308

3.记账凭证编制示范　309

2702　未确认融资费用　311

1.未确认融资费用核算规范　311

2.未确认融资费用核算示范　312

3.记账凭证编制示范　312

2711　专项应付款　313

1.专项应付款核算规范　313

2.专项应付款核算示范　313

3.记账凭证编制示范　314

2801　预计负债　316

1.预计负债核算规范　316

2.预计负债核算示范　317

3.记账凭证编制示范　317

2901　递延所得税负债　319

1.递延所得税负债核算规范　319

2.递延所得税负债核算示范　319

3.记账凭证编制示范　320

第4章　共同类科目核算　321

3001　清算资金往来（银行专用）　321

1.清算资金往来核算规范　321

2.清算资金往来核算示范　322

3.记账凭证编制示范　323

3002　货币兑换（金融共用）　325

1.货币兑换核算规范　325

2.货币兑换核算示范　326

3.记账凭证编制示范　326

3101　衍生工具　327

1.衍生工具核算规范　327

2.衍生工具核算示范　327

3.记账凭证编制示范　328

3201　套期工具　328

1.套期工具核算规范　328

2.套期工具核算示范　329

3.记账凭证编制示范　329

3202　被套期项目　330

1.被套期项目核算规范　330

2.被套期项目核算示范　331

3.记账凭证编制示范　332

第5章　所有者权益类科目核算　335

4001　实收资本　335

1.实收资本核算规范　335

2.实收资本核算示范　336

3.记账凭证编制示范　337

4002　资本公积　338

1.资本公积核算规范　338

2.资本公积核算示范　340

3.记账凭证编制示范　341

4101　盈余公积　343

1.盈余公积核算规范　343

2.盈余公积核算示范　343

3.记账凭证编制示范　344

4103　本年利润　346

1.本年利润核算规范　346

2.本年利润核算示范　347

3.记账凭证编制示范　348

4104　利润分配　349

1.利润分配核算规范　349

2.利润分配核算示范　351

3.记账凭证编制示范　351

4201　库存股　352

1.库存股核算规范　352

2.库存股核算示范　353

3.记账凭证编制示范　354

第6章　成本类科目核算　357

5001　生产成本　357

1.生产成本核算规范　357

2.生产成本核算示范　358

3.记账凭证编制示范　359

5101　制造费用　361

1.制造费用核算规范　361

2.制造费用核算示范　362

3.记账凭证编制示范　363

5201　劳务成本　365

1.劳务成本核算规范　365

2.劳务成本核算示范　365

3.记账凭证编制示范　366

5301　研发支出　367

1.研发支出核算规范　367

2.研发支出核算示范　367

3.记账凭证编制示范　368

5401　工程施工（建造承包商专用）　369

1.工程施工核算规范　369

2.工程施工核算示范　370

3.记账凭证编制示范　371

第7章　损益类科目核算　373

6001　主营业务收入　373

1.主营业务收入核算规范　373

2.主营业务收入核算示范　374

3.记账凭证编制示范　375

6011　利息收入（金融共用）　377

1.利息收入核算规范　377

2.利息收入核算示范　377

3.记账凭证编制示范　378

6021　手续费及佣金收入（金融共用）　379

1.手续费及佣金收入核算规范　379

2.手续费及佣金收入核算示范　379

3.记账凭证编制示范　380

6031　保费收入（保险专用）　381

1.保费收入核算规范　381

2.保费收入核算示范　381

3.记账凭证编制示范　382

6041　租赁收入（租赁专用）　383

1.租赁收入核算规范　383

2.租赁收入核算示范　384

3.记账凭证编制示范　384

6051　其他业务收入　384

1.其他业务收入核算规范　384

2.其他业务收入核算示范　385

3.记账凭证编制示范　385

6061　汇兑损益　387

1.汇兑损益核算规范　387

2.汇兑损益核算示范　387

3.记账凭证编制示范　388

6101　公允价值变动损益　388

1.公允价值变动损益核算规范　388

2.公允价值变动损益核算示范　389

3.记账凭证编制示范　390

6111　投资收益　393

1.投资收益核算规范　393

2.投资收益核算示范　393

3.记账凭证编制示范　394

6201　摊回保险责任准备金（保险专用）　395

1.摊回保险责任准备金核算规范　395

2.摊回保险责任准备金核算示范　396

3.记账凭证编制示范　396

6202　摊回赔付支出（保险专用）　397

1.摊回赔付支出核算规范　397

2.摊回赔付支出核算示范　398

3.记账凭证编制示范　398

6203　摊回分保费用（保险专用）　399

1.摊回分保费用核算规范　399

2.摊回分保费用核算示范　400

3.记账凭证编制示范　400

6301　营业外收入　401

1.营业外收入核算规范　401

2.营业外收入核算示范　402

3.记账凭证编制示范　402

6401　主营业务成本　404

1.主营业务成本核算规范　404

2.主营业务成本核算示范　405

3.记账凭证编制示范　405

6402　其他业务成本　406

1.其他业务成本核算规范　406

2.其他业务成本核算示范　407

3.记账凭证编制示范　407

6403　营业税金及附加　408

1.营业税金及附加核算规范　408

2.营业税金及附加核算示范　408

3.记账凭证编制示范　409

6411　利息支出（金融共用）　411

1.利息支出核算规范　411

2.利息支出核算示范　411

3.记账凭证编制示范　412

6421　手续费及佣金支出（金融共用）　413

1.手续费及佣金支出核算规范　413

2.手续费及佣金支出核算示范　413

3.记账凭证编制示范　413

6501　提取未到期责任准备金（保险专用）　414

1.提取未到期责任准备金核算规范　414

2.提取未到期责任准备金核算示范　415

3.记账凭证编制示范　416

6502　提取保险责任准备金（保险专用）　417

1.提取保险责任准备金核算规范　417

2.提取保险责任准备金核算示范　417

3.记账凭证编制示范　418

6511　赔付支出（保险专用）　420

1.赔付支出核算规范　420

2.赔付支出核算示范　421

3.记账凭证编制示范　422

6521　保单红利支出（保险专用）　424

1.保单红利支出核算规范　424

2.保单红利支出核算示范　424

3.记账凭证编制示范　424

6531　退保金（保险专用）　425

1.退保金核算规范　425

2.退保金核算示范　426

3.记账凭证编制示范　426

6541　分出保费（保险专用）　426

1.分出保费核算规范　426

2.分出保费核算示范　427

3.记账凭证编制示范　427

6542　分保费用（保险专用）　428

1.分保费用核算规范　428

2.分保费用核算示范　429

3.记账凭证编制示范　429

6601　销售费用　430

1.销售费用核算规范　430

2.销售费用核算示范　430

3.记账凭证编制示范　431

6602　管理费用　432

1.管理费用核算规范　432

2.管理费用核算示范　433

3.记账凭证编制示范　434

6603　财务费用　436

1.财务费用核算规范　436

2.财务费用核算示范　437

3.记账凭证编制示范　437

6701　资产减值损失　439

1.资产减值损失核算规范　439

2.资产减值损失核算示范　439

3.记账凭证编制示范　440

6711　营业外支出　441

1.营业外支出核算规范　441

2.营业外支出核算示范　441

3.记账凭证编制示范　442

6801　所得税费用　443

1.所得税费用核算规范　443

2.所得税费用核算示范　444

3.记账凭证编制示范　444

6901　以前年度损益调整　445

1.以前年度损益调整核算规范　445

2.以前年度损益调整核算示范　445

3.记账凭证编制示范　446

这是一本使会计新手快速掌握《企业会计准则》的实战操作指导大全集。 这是一本为会计从业人员精心量身打造的会计核算实务索引工具书。 王德敏、陈婉莹《企业会计科目核算示范大全——规范·案例·实账》从会计从业人员应知应会的知识和技能出发，以《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》（2006年财政部发布）为依据，通过规范、案例和实账，把144个会计科目的核算和运用过程规范化、案例化、图表化，旨在帮助会计从业人员快速熟悉会计工作，通盘掌握新《企业会计准则》的要求，轻松驾驭会计核算方法与操作技能，从而快速胜任财务管理、会计、出纳等工作岗位。王德敏、陈婉莹《企业会计科目核算示范大全——规范·案例·实账》采用“科目核算规范+科目核算示范+账务处理示范”的结构模式，针对会计核算中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润这6大会计要素，结合企业经营过程中实际发生的各项经济业务，讲解了144个会计科目的核算规范，提供了282个会计业务核算示范，演练了482幅记账凭证编制业务。 《企业会计科目核算示范大全——规范·案例·实账》通过实账演练，使读者“一看就懂、一学就会、现查现用”，快速胜任会计工作，因而是会计人员工作中的案头必备工具书。 《企业会计科目核算示范大全——规范·案例·实账》适合会计新手、会计在职人员、财务管理人员、企业培训师、咨询师以及高校相关专业师生阅读。【作者简介】王德敏，北京弗布克管理咨询有限公司财务管理研究中心顾问。拥有10年会计从业工作经验，先后从事会计、审计、税务等财务工作，在财务管理领域有着广泛的实践经验。陈婉莹，现就职于华锐风电科技（集团）股份有限公司，主要负责集团公司费用核算、理财核算、下属子公司基建工程核算、税务申报，母子公司往来对账等工作，参与协助集团公司网报系统及ERP财务应用模块测试并成功上线等。