中国增值税扩围效应研究

第一章 导论

第一节 本书研究的背景与对象

第二节 主要方法

第三节 章节安排

第二章 中国商品劳务税重复课税

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 计算方法

第四节 算例和结果分析

第五节 结论与展望

第三章 营业税税负的增值税当量

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 计算方法

第四节 算例和结果分析

第五节 结论和研究展望

第四章 中国增值税扩围对行业流转税税负的影响

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 对原征VAT行业的流转税税负影响

第四节 对原征BT行业的流转税税负影响

第五节 结论

第五章 中国增值税扩围对中央财政收入的影响

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 计算方法

第四节 算例和结果分析

第五节 结论和主要建议

第六章 中国增值税扩围对省级财政收入的影响

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 计算方法

第四节 算例和结果分析

第五节 结论和主要建议

第七章 中国增值税扩围对商品劳务宏观税负的影响

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 计算方法

第四节 算例和结果分析

第五节 结论和主要建议

第八章 增值税扩围对经济总产出的影响

第一节 引言

第二节 文献综述

第三节 计算方法

第四节 算例和结果分析

第五节 结论和主要建议

第九章 总结与讨论

第一节 总结

第二节 讨论

附录

主要参考文献

后记

1.背景
　　中国的商品劳务一般税由增值税（Value-added Tax，VAT）和营业税（Business
Tax，BT）覆盖。这可称为中国商品劳务一般税的“双轨制”。“双轨制”的存在，使得经济生活中问题层出不穷：商品劳务税的重复课税、行业税负不均、税收纵向和横向的策略性竞争。

　　因此，增值税“扩围”是中国政府决定改变上述不合理现状的重要举措。随之而来的是需要研究增值税“扩围”所引发的问题。限于笔者的视野，大体上可能会对行业（或部门）、区域（至少是省级）、中央与地方财政体制、宏观税负率、就业量、资本流动、税收征管机构管理等造成影响。

　　2.方法
　　对本问题的研究，可能会存在许多不同的技术方法，比如计量经济学方法、抽样调查法、投入产出方法。笔者最近热衷并擅长于投入产出方法，因此《中国增值税扩围效应研究》主要通过投入产出模型和技术来研究上述提及的问题。

　　3.结论
　　通过研究，《中国增值税扩围效应研究》得出以下结论：
　　（1）中国缴纳增值税（VAT）的经济主体在外购课征营业税（BT）的劳务时，其已支付的BT大多不可抵扣；同样，缴纳BT的经济主体在外购课征VAT或BT的商品劳务时，其已纳税款也不可抵扣，因此中国的商品劳务税存在大量的重复课税。但重复课税在行业中如何分布？运用中国1997年，2000年，2002年，2005年，2007年投入产出表数据，粗略地估算出重复课税的数量程度。结果显示，由于各行业的适用流转税税种不同、中间投入结构各异，各行业重复课税的程度各异；其中尤以征BT的建筑业和运输仓储等行业重复课征现象相对严重。而VAT“扩围”会大大减轻商品劳务税中的重复课税问题，为行业公平税负奠定基础。

　　（2）中国增值税扩围会直接影响各行业的现有税负水平，但当前各行业的营业税相当于多高水平的增值税税负需要研究。运用中国2002年、2007年投入产出表数据，粗略地推导出各行业的营业税的增值税当量。结果显示，由于各行业的资本有机构成各异，各行业的营业税的增值税当量也各异；其中，建筑业、住宿餐饮业的增值税当量明显高于征增值税行业的税负，大部分省份的金融业、房地产业的增值税当量较低。这意味着增值税“扩围”会减轻包括建筑业、住宿餐饮业等在内的流转税税负，但却会加重包括金融业、房地产业等在内的流转税税负。

　　（3）当前中国增值税扩围对行业经济的影响主要表现在：实行统一的增值税税制后，原来征收VAT的行业税负会因为允许外购征收BT的税款进行抵扣，导致普遍降低其流转税税负；而原来征收BT的行业税收负担则有升有降。但各行业的税负变化程度有多大？运用中国（和地区）2002年、2007年投入产出表资料，计算出各行业税负增减变化的幅度。结果显示，建筑业、住宿餐饮业、租赁和商务服务业的税负率会大幅度下降，金融业和房地产业的税负率会相应地上升。

　　（4）中国增值税（VAT）“扩围”会影响中央政府的分成收入。运用投入产出技术和投入产出表数据，构建该问题的数学模型，提出了相应的算法。结果显示，中央财政在原征VAT的行业中的税收份额会因为商品劳务流转税的重复课税消失而减少一定的比例；中央财政会大大增加在原征营业税（BT）的行业中的税收份额。最后，以2007年全国投入产出表数据为例，粗略地推导出中央政府分成的基数。

　　（5）中国增值税（VAT）“扩围”会影响省级政府的分成收入。运用投入产出技术和投入产出表数据，构建该问题的数学模型，提出了相应的算法。结果显示：省级财政会大大减少在原征营业税（BT）的行业中的税收份额；省级财政在原征VAT的行业中的税收份额会因为商品劳务流转税的重复课税消失而减少一定的比例。最后，以2007年各省投入产出表数据为例，粗略地推导出省级政府分成的份额。

　　（6）中国增值税（VAT）“扩围”会影响商品劳务税的宏观税负率。通过运用投入产出分析技术，构建该问题的数学模型，提出了相应的算法。最后，以2007年42部门全国运用投入产出表数据为例，粗略地推导出中国商品劳务税的宏观税负率和其改变量。结果显示，全国商品劳务税的宏观税负率会由原来的16.9%下降到15.3%，而各省的数据变化有大有小。

　　（7）中国增值税（VAT）“扩围”会影响经济总产出规模。运用投入产出技术，构建该问题的数学模型和完全供给系数矩阵，提出了相应的算法。最后，以2007年42部门全国投入产出表数据为例，粗略地推算出VAT“扩围”影响经济总产出规模的数量界限。结果表明，VAT“扩围”在全国层面具有收缩经济总产出的效应，部分省份则具有扩张总产出的效应。

　　4.意义
　　通过《中国增值税扩围效应研究》的研究，对中国的宏观税负、财政体制、宏观经济增长效应等都有值得关注的价值。因此，本书的潜在读者应该是：中国财政部及相关人员、地方财政（至少是省级财政）及相关人员、行业协会、财经理论界及相关人员。