涉税犯罪专业化公诉样本

上篇 类案公诉实务

第一讲 涉税犯罪综述

一、近年来涉税犯罪案件特点

（一）税收类犯罪案件特点

（二）发票类犯罪案件特点

二、涉税犯罪的变化趋势

（一）税收犯罪总体数量呈平稳下降趋势，但涉案金额仍居高不下

（二）从地域上看，涉税犯罪东南沿海比中西部地区严重，主要新型犯罪从沿海传向内陆

（三）涉税犯罪将会呈现出一些新的特点

第二讲 涉税犯罪构成要件的共性把握

一、涉税犯罪的客体

二、涉税犯罪的客观要件

（一）涉税犯罪的危害行为

（二）涉税犯罪的危害结果

三、涉税犯罪的主体

（一）涉税犯罪的自然人主体

（二）涉税犯罪的单位主体

四、涉税犯罪的主观要件

（一）自然人涉税犯罪的主观要件

（二）单位涉税犯罪的主观要件

第三讲 涉税犯罪新型疑难问题认定与把握

一、逃税罪认定中的问题

（一）罪与非罪的认定

（二）逃税罪认定中的特殊情况

（三）逃税罪与走私犯罪的区分

（四）逃税罪的特殊形态问题

二、抗税罪认定中的问题

（一）罪与非罪的认定

（二）抗税罪情节的认定

（三）抗税罪与其他犯罪的区分

三、逃避追缴欠税罪认定中的问题

（一）罪与非罪的界限

（二）逃避追缴欠税罪与其他犯罪的区分

四、骗取出口退税罪认定中的问题

（一）罪与非罪的界限

（二）骗取出口退税罪与其他犯罪的区分

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定中的问题

（一）罪与非罪的认定

（二）虚开发票数额的认定

（三）牵连犯关系

六、虚开发票罪认定中的问题

七、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪认定中的问题

（一）罪与非罪的认定

（二）伪造行为和虚开行为并存时的处理

（三）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪与其他犯罪的区分

八、非法出售增值税专用发票罪认定中的问题

（一）非法出售增值税专用发票罪与非罪的界限

（二）非法出售增值税专用发票罪此罪与彼罪的界限

九、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪认定中的问题

（一）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪与非罪的界限

（二）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪与其他类似犯罪的界限

（三）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的罪数形态问题

（四）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪认定的其他问题

十、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定中的问题

（一）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的认定

（二）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与相似犯罪的界限

（三）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定的其他问题

十一、非法制造、出售非法制造的发票罪认定中的问题

（一）非法制造、出售非法制造的发票罪与非罪的界限

（二）非法制造、出售非法制造的发票罪与相似犯罪的界限

（三）非法制造、出售非法制造的发票罪认定的其他问题

十二、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定中的问题

（一）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的界限

（二）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与其他类似犯罪的界限

十三、非法出售发票罪认定中的问题

（一）非法出售发票罪与非罪的界限

（二）此罪与彼罪的认定

（三）非法出售发票罪停止形态的认定

（四）非法出售发票罪罪数的认定

（五）共犯的认定

十四、持有伪造的发票罪认定中的问题

（一）罪与非罪的区别

（二）本罪与出售非法制造的发票罪的区别

第四讲 涉税犯罪办案依据

1.《中华人民共和国刑法》（1997年10月1日施行）（节录）

2.《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年5月1日施行）（节录）

3.最高人民法院、最高人民检察院《关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释》（1992年3月16日施行）

4.最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（2010年5月7日施行）（节录）

5.最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（2002年11月7日施行）

6.最高人民法院《关于适用（惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定）的若干问题的解释》（1996年10月17日施行）

7.《中华人民共和国发票管理办法》（1993年12月23日施行）

8.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（2011年2月1日施行）

9.国家税务总局《增值税专用发票使用规定》（2007年1月1日施行）

下篇 涉税犯罪专业化公诉样本

案件一 何某逃税案

使用非本单位领购发票、少列收入逃避缴纳税款的行为是否可以认定为逃税罪？

《刑法修正案（七）》实施以前发生的逃税行为，如何适用从旧兼从轻原则？

案件二 崔某某虚开发票案

如何区分非法出售发票罪与虚开发票罪？

认定虚开发票罪应着重注意哪些条件？

案件三 陈某某、王某某持有伪造的发票案

如何区分持有伪造的发票罪与出售非法制造的发票罪、逃税罪等罪名？

“我不认识字，所以不知道是什么发票”能否成为不构成持有伪造的发票罪的辩解理由。

案件四 王某虹、周某霞、丁某美、赵某明虚开增值税专用发票案

认定为虚开增值税专用发票罪关键要素有哪些？

司法实践中，能否对开票方与售票方同时按虚开增值税专用发票罪分别处罚？

案件五 彭某军、方某、乔某、周某骗取出口退税、虚开增值税专用发票案

如何认定骗取出口退税、虚开增值税专用发票罪中的单位犯罪？

结合案例分析：犯罪嫌疑人以A公司作为出票方，给B公司开具增值税发票后，B公司出口退税的行为，是否构成骗取出口退税罪？

案件六 陈某杨出售非法制造的发票案

如何区分出售非法制造的发票罪与持有伪造的发票罪？

犯罪嫌疑人向他人出售非法制造的发票的行为是否应以出售非法制造的发票罪和持有伪造的发票罪数罪并罚？

案件七 刘某涛持有伪造的发票案

犯罪嫌疑人持有大量伪造的发票没有进行交易即被抓获的行为应如何定性？

认定持有伪造的发票罪的关键要素是什么？

案件八 孙某琦出售非法制造的发票案

出售非法制造的发票罪是否存在既未遂之分？既未遂的标准分别是什么？

假发票与真发票同时出售的行为如何定性？

案件九 王某某出售非法制造的发票案

出售非法制造的发票的同时持有大量伪造发票的行为如何定性？

出售非法制造的发票罪中“情节严重”如何认定？

后记

《疑难新型犯罪专业化公诉样本系列：涉税犯罪专业化公诉样本》是由北京市人民检察院第二分院在实践办案经验的基础上，组织一线办案人员和法律专家学者（包括黄晓亮、黄福涛、冯冠华）合作编著的实用工具用书。《疑难新型犯罪专业化公诉样本系列：涉税犯罪专业化公诉样本》整体分为两大部分，第一部分为总体理论概述，第二部分为真实案例解读。《疑难新型犯罪专业化公诉样本系列：涉税犯罪专业化公诉样本》内容翔实，逻辑结构体例严谨，是指导广大法律工作者科学、正确处理涉税案件的首选工具用书。