赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南

目 录

税务规划早安排 移民投资更安心

第一章 美国绿卡与财税规划

Q1 移民美国，取得绿卡的方式有哪些？为何一般选择EB-5投资移民？

Q2 应以谁的名义（夫、妻或子女）申请美国绿卡在税务规划上最为有利？

Q3 税务规划后，富一代、富二代可顺利传承财富，但好的“教育”如何传承？

Q4 移民美国前，何时应进行个人财税规划？

Q5 资金进出美国更方便，移民前、后到达美国须先开立美国本地银行账户吗？

第二章 美国税务居民之报税

Q6持有美国绿卡一定是美国税务居民？

Q7持有美国绿卡报到后的第一年如何报税？有无事先筹划的项目？

Q8如夫妻一方未申请绿卡，或非属美国税务居民未申请绿卡，如何申报所得税？

Q9对于非美国籍但常出差去美国的外国人士来说，什么样的情况下会被视为美国收入课税？

Q10 来不及申报1040表，可否申请延期？如何申请？

Q11 投资移民项目会产生什么利益？申报者应注意什么事项？

Q12 买卖金融商品以及不动产等产生的利得应如何申报？产生损失时应如何处理？

Q13 美籍人士在中国或台湾买房屋，贷款利息可以适用列举扣除吗？而若是自用住宅，日后出售可以享有较低的所得税负优惠吗？

Q14 美国公民或持有绿卡者，在美国无财产但在境外拥有财产，美国国税局可由哪些管道来追税呢？

Q15 美国国税局查账方式为何？该如何面对其查账？

Q16 如果接到IRS Notice，应如何处理？

Q17 一位过去20年都没有申报美国税的美国公民，他想在2011年开始申报，请问要回到几年前？如果有应纳税款又该如何申报？

Q18 为何在美国没报税的个人所得信息，仍会被国税局查知？举发漏报制度有鼓励举发的作用吗？

Q19 外国人从美国境外投资美国不动产有哪些方式？优缺点分别有哪些？

Q20 境外赠与之申报需要（3520表）？若不申报之处罚为何？若以前年度未申报3520表，可以补报吗？

Q21 如何善用美国赠与税减免优惠？

Q22 如果不动产要转让给小孩到底要用赠与还是继承，有什么差异？如果房子送给小孩又想要做为自用住宅，有没有什么一举两得的方式？

Q23 非美国税务居民（未取得美国绿卡或成为美国公民者）于美国境内之遗产如何申报遗产税？

Q24 美国公民与绿卡持有者过世后，若非经常居住美国境内，该如何申报美国境外遗产？

Q25 在美国，每一个人都需要设立生前信托（Living Trust）吗？有何利弊？

Q26 如何在美国购买保单来节税？什么是不可撤销保险信托（ILIT）？

Q27 以家庭有限责任合伙组织（Family Limited Partnership FLP）持有财产可达到财产传承与节税之目的？

Q28 新移民应该如何判定自己属于哪一州的居民？申报州税后就读州立大学就可以适用州居民的学费优惠吗？

Q29 新移民主要的所得都是境外所得，应该如何申报加州所得税？有无税务优惠？

Q30 美国最新健保制度与美国报税有何关系？

Q31美国房产税、房产维持费用高吗？

第三章 美国税务居民与财产揭露申报

Q32 美国海外金融账户申报时应检附之资料与认定为何？

Q33 每年申报美国海外金融账户时，有哪些衍生揭露表格需同时申报，否则亦会产生处罚？

Q34 美籍人士未申报美国海外金融账户，被国税局发现后有哪些处罚？

Q35 美国国税局第二阶段境外账户自愿揭露（OVDI）已经结束，第三次自愿揭露开始执行？未参与者，如何因应美国国税局的主动调查？

Q36 参加OVDP或OVDI之实际流程为何与美国国税局如何确认自首罚款？

Q37 美国国税局境外账户自愿揭露规定，哪些情况适用最低5%的处罚规定？

Q38 美国“外国账户税收遵从法（FATCA）”将于2014年7月上路，IRS又要求全球金融机构与其签订特殊协议，该如何因应？

Q39 美籍人士如果拥有或投资设立海外公司，应考虑哪些额外的税务信息揭露规定？

Q40 美籍人士如果和父母共同控制境外公司经营，也会形成美国税法上的“受控外国公司”吗？

Q41 何谓PFIC，美国人在境外设立公司投资，可能有什么申报义务和税负？

第四章 放弃美国绿卡或公民之相关课税

Q42 美国法律对双重或多重国籍的认定为何？若为财产国际化、持有财产风险分散，该放弃美国护照吗？

Q43 申请绿卡所准备之财务净值报告与弃籍有何关联吗？

Q44 如何进行合法完整之弃籍申报程序？

Q45 什么是弃籍税？什么情况下需要申报？

Q46 申报8854表之弃籍税时应如何申报资本利得？国税局又将如何认定？

Q47 弃籍之后再进行赠与时，会被课赠与税吗？

Q48 弃籍时，持有股票认购权或增值权或员工限制型股票，需要申报吗？

Q49 弃籍以前应先思考哪些问题及先进行哪些财税筹划？

Q50 弃籍后退休金及401K该如何处理？

附录

一　1040表（美国个人所得税申报表）

二　TD F 90-22.1表（境外银行及金融账户申报表）及其申报说明

三　8938表（特定境外资产申报表）及其申报填写说明

四　3520表（境外信托及赠与申报表）

五　5471表（海外股权申报表）及其申报说明

六　8854 表（弃籍申报表）及其申报填写说明

七　706 表（美国遗产税申报表）

八　709 表（美国赠与税申报表）

九　提供非居住境内的纳税义务人新的申报程序

十　美国各州的个人所得税（2013 年的税率─自2013 年1月1日起）

十一　规划孩子赴美留学时程表

原版在2012年1月出版，深受读者欢迎。美国税务政策又有了新的变化，于是根据最新的美国税务政策，结合移民投资美国人士非常关心的问题，2014年推出最新修订版。
本书延续原版一问一答方式，结合实际案例，将美国税法原文翻译成中文，引领读者了解艰深难懂的美国税法。本书将相关税表进行整理与翻译，不仅可以让读者对复杂的美国税一目了然，而且还可以使读者结合本书的实例和建议，提前做出合理的完整的税务规划。