注册会计师全国统一考试专用辅导教材

第一章 审计概述 /1

第一节 审计的性质 /1

考点 1 审计的含义 /1

考点 2 合理保证与有限保证 /1

第二节 审计要素 /2

考点 3 审计业务的三方关系 /2

第三节 审计目标 /2

考点 4 审计的总体目标和审计准侧 /2

考点 5 认定的含义 /2

考点 6 认定的类别 /3

考点 7 各类认定与具体审计目标 /3

第四节 审计基本要求 /4

考点 8 执行审计工作的基本要求 /4

第五节 审计风险 /5

考点 8 审计风险 /5

第六节 审计过程 /6

考点 9 审计过程 /6

第二章 审计计划 /8

第一节 初步业务活动 /8

考点 1 初步业务活动的目的和内容 /8

考点 2 审计的前提条件 /8

考点 3 审计业务约定书 /9

第二节 总体审计策略和具体审计计划 /10

考点 4 制定总体审计策略应考虑的事项 /10

考点 5 具体审计计划的内容 /10

考点 6 审计过程中对计划的更改及对项目组成员的指导、监督与考核 /11

第三节 审计重要性 /11

考点 7 重要性的含义 /11

考点 8 重要性水平的确定 /12

考点 9 审计过程中修改重要性水平 /13

考点 10 评价审计过程中识别出的错报 /14

第三章 审计证据 /17

第一节 审计证据的性质 /17

考点 1 审计证据的性质 /17

考点 2 审计证据的充分性与适当性 /17

第二节 审计程序 /19

考点 3 获取审计证据的具体程序 /19

第三节 函证 /20

考点 4 函证的决策 /20

考点 5 函证的内容 /20

考点 6 询证函的设计 /21

第四节 分析程序 /22

考点 7 分析程序的目的 /22

第四章 审计抽样 /25

第一节 审计抽样的概念 /25

考点 1 审计抽样的定义 /25

考点 2 抽样风险和非抽样风险 /25

考点 3 统计抽样与非统计抽样 /26

第二节 审计抽样的基本原理和步骤 /26

考点 4 样本设计阶段 /26

考点 5 选取样本阶段/26

考点 6 评价样本结果 /27

第三节 审计抽样在控制测试中应用 /28

考点 7 审计抽样在控制测试中应用 /28

第四节 审计抽样在细节测试中的运用 /30

考点 8 审计抽样在细节测试中的运用 /30

第五章 信息技术对审计的影响 /36

第一节 信息技术对审计过程的影响 /36

考点 1 信息技术对审计过程的影响 /36

第二节 信息技术审计范围的确定 /37

考点 2 信息技术审计范围的确定 /37

第三节 信息技术内部控制审计 /37

考点 3 信息技术内部控制审计 /37

第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的应用 /38

考点 4 计算机辅助审计技术和电子表格的应用/38

第六章 审计工作底稿 /39

第一节 审计工作底稿概述 /39

考点 1 审计工作底稿的编制目的 /39

考点 2 审计工作底稿编制的要求 /39

考点 3 审计工作底稿的性质 /39

考点 4 审计工作底稿的内容 /40

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围/40

考点 5 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时

考虑的因素 /40

考点 6 审计工作底稿的要素 /40

第三节 审计工作底稿的归档 /42

考点 7 审计工作底稿归档期内的更改与归档期后的更改 /42

第七章 风险评估 /45

第一节 审计风险准则概述 /45

考点 1 审计风险准则的特点 /45

考点 2 风险评估的作用 /45

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组

内部讨论 /46

考点 3 风险评估程序 /46

考点 4 项目组内部的讨论 /47

第三节 了解被审计单位及其环境 /47

考点 5 了解被审计单位及其环境 /47

第四节 了解被审计单位的内部控制 /49

考点 6 内部控制的含义和要素 /49

考点 7 对内部控制了解的深度 /49

考点 8 内部控制的方式 /50

考点 9 内部控制的局限性 /50

考点 10 控制环境 /50

考点 11 控制活动 /51

考点 12 在整体层面了解内部控制 /52

考点 13 在业务层面了解内部控制 /52

第五节 评估重大错报风险 /53

考点 14 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 /53

考点 15 特别风险 /55

第八章 风险应对 /60

第一节 针对财务报表层次正大错报风险的总

体应对措施 /60

考点 1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 /60

考点 2 增加审计程序不可预见性的方法 /60

考点 3 总体审计方案 /61

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步

审计程序 /62

考点 4 进一步审计程序含义和要求 /62

考点 5 进一步审计程序的性质 /62

考点 6 进一步审计程序的时间 /62

考点 7 进一步审计程序的范围 /63

第三节 控制测试 /63

考点 8 控制测试的含义和要求 /63

考点 9 控制测试的性质 /64

考点 10 控制测试的时间 /64

考点 11 控制测试的范围 /65

第四节 实质性程序 /65

考点 12 实质性程序的性质 /65

考点 13 实质性程序的时间 /66

考点 14 实质性程序的范围 /67

第九章 销售与收款循环的审计 /70

第一节 销售与收款循环的特点 /70

考点 1 销售与收款循环涉及的主要业务活动 /70

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 /70

考点 2 销售与收款循环的内部控制和控制测试/70

第三节 销售与收款循环的实质性程序 /72

考点 3 营业收入的实质性程序 /72

考点 4 应收账款的实质性程序/74

第十章 采购与付款循环的审计 /82

第一节 采购与付款循环的特点 /82

考点 1 采购与付款循环的主要业务流程 /82

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 /83

考点 2 采购与付款循环的内部控制和控制测试/83

考点 3 固定资产的内部控制和控制测试 /84

第三节 采购与付款的实质性程序 /85

考点 4 采购交易的实质性程序 /85

考点 5 应付账款的实质性程序 /85

考点 6 固定资产相关认定的实质性程序 /87

第十一章 生产与存货循环的审计 /92

第一节 生产与存货循环的特点 /92

考点 1 生产与存货循环的特点 /92

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 /92

考点 2 生产与存货循环的内部控制和控制测试/92

第三节 生产与存货循环的实质性程序 /98

考点 3 存货相关的重大错报风险 /98

考点 4 存货监盘 /99

第十二章 货币资金的审计 /111

第一节 货币资金审计的概述 /111

考点 1 货币资金的内部控制制度 /111

第二节 库存现金审计 /112

考点 2 库存现金审计目标与相关认定 /112

考点 3 实质性程序 /112

第三节 银行存款审计 /114

考点 4 银行存款审计目标与相关认定 /114

考点 5 实质性程序 /114

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 /118

第一节 对财务报表审计中与舞弊相关的责任/118

考点 1 舞弊的含义和种类 /118

考点 2 治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任 /119

考点 3 风险评估程序（舞弊风险三角理论） /119

考点 4 应对舞弊重大错报风险（总体层次、认定

层次、管理层凌驾于控制之上） /120

第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑/122

考点 5 管理层和注册会计师的责任 /122

考点 6 对识别或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 /123

第十四章 审计沟通 /125

第一节 注册会计师与治理层的沟通 /125

考点 1 与治理层直接沟通的事项 /125

第二节 前任注册会计师和后任注册会计师

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