中国地方税研究

导论

一 问题的提出

二文献综述

三研究思路与基本框架

四 研究方法

五可能的创新与不足

第一章地方税的理论界定

第一节地方税的一般概念

一地方税概念的界定

二地方税的本质与特征

第二节地方税的税权归属

一地方税收入权的归属

二地方税管理权的归属

三地方税立法权的归属

第三节地方税的相关概念

导论

一 问题的提出

二文献综述

三研究思路与基本框架

四 研究方法

五可能的创新与不足

第一章地方税的理论界定

第一节地方税的一般概念

一地方税概念的界定

二地方税的本质与特征

第二节地方税的税权归属

一地方税收入权的归属

二地方税管理权的归属

三地方税立法权的归属

第三节地方税的相关概念

一地方税与地方税收

二地方税制度与地方税体系

三地方财权与地方财力

第二章地方税的形成机理

第一节市场失灵与政府资源配置

一 市场失灵是政府介入资源配置的理论依据

二财政分权与政府效率

三地方政府与公共商品供给效率

第二节政府间事权的划分

一政府间事权划分的经济学分析

二政府的职能范围界定

三政府间事权划分

第三节政府间财权配置

一 中央政府与地方政府财权划分的必然性

二政府间财权配置

第四节地方税与地方政府的财权和财力

一 税权是地方政府财权的重要内容

二 地方税是地方政府的主要财力保障

第三章我国现行地方税制度的经验分析

第一节我国地方税的制度变迁

一 新中国建立前地方税的历史沿革

二 新中国成立-1994年地方税的发展

三 1994年税制改革至今我国地方税的发展

第二节现行地方税制度存在的问题

一 地方税制度的建立缺乏总体规划

二 地方税制度改革滞后于中央税和共享税

三 地方税制结构不合理，税制运行不稳定

四 地方税主体税种缺乏

五地区之间地方税种地位悬殊

第三节现行地方税制度问题的基本效应

一地方税收入规模偏小

二 地方政府体制外收入混乱

三 地区差距不断加大

四 地方税与地方经济之间缺乏相关性

五权力过度集中于中央政府，地方政府的权益难以保证

第四节现行地方税制度问题的主要成因

一财政分权法制不健全

二 财政分权与行政分权不协调

三税权归属不合理

四 地方政府事权与财权不对称

五 地方税制度运行相关配套措施不健全

第四章地方税制度建立及运行的国际经验借鉴与启示

第一节发达国家地方税制度建立和运行的基本经验

一政府事权和支出划分

二税权划分

三地方税制度的运行

四转移支付制度

第二节经济转型和发展中国家地方税制度建立运行的基本经验

一政府事权和支出划分

二税权划分

三地方税制的运行

四转移支付制度

第三节各国地方税制度建设对我国的启示

一事权划分是地方税制度建立的基本前提

二适合国情的税权划分是地方税制度运行的基础

三 科学合理的税制设计是地方税制度运行的核心

四严密完善的税收征管是地方税制度运行的保障

五 完善的财政转移支付制度是地方税制度运行的重要补充

第五章我国地方税制度重构的具体设想

第一节地方税改革的目标和原则

一地方税改革的目标

二地方税改革的原则

第二节推进地方税改革的具体设想

一营业税改革

二城市维护建设税改革

三财产税制度改革

四其他税种的改革

第三节地方税主体税种选择

一加快财产税作为地方税主体税种的进程

二根据不同的经济发展阶段选择主体税种

三根据区域经济的发展特点选择主体税种

第四节合理划分政府间税权

一合理划分中央和地方的税收立法权

二 明确划分中央和地方政府的税收收入权

三 明确地方政府的税收征收管理权

第五节完善相关配套措施

一合理划分中央与地方政府间的事权

二 赋予地方政府适度收费权与举债权

三 建立规范的转移支付制度

四 进一步加强财政分权法制化建设

结语

参考文献

《中国地方税研究/中南财经政法大学青年学术文库》编著者高亚军。 地方税研究源于提高政府效率的需要，其基本原因在于，现实生活中，一国公民既有个人需求，也有集体需求，市场机制通过提供私人商品满足个人需求是最有效率的，但对于满足集体需求的公共商品的供给却存在市场失灵，这就为政府介入资源配置提供了必要的理论依据。但政府提供公共商品同样存在效率问题，因此，国内外许多学者始终致力于提高政府效率的研究。大家普遍认为，不同辖区居民的集体偏好存在差异，且公共商品存在层次性与地域性特征，由各级政府根据辖区居民的偏好分别提供公共商品能提高资源配置效率，而由此首先涉及的就是政府间事权与财权的划分。其中，地方政府财权财力的配置与地方税密切相关。作者简介： 高亚军，女，1972年出生，副教授，博士，中国税务学会理事。1994年毕业于原中南财经政法大学税收学专业，后一直在本校任教，于2008年9月从中南财经政法大学取得财政学博士学位。主要从事税收制度构建和税收政策研究，近年来围绕地方税制度的完善和个人所得税功能定位与制度建设等问题进行研究。在《税务研究》、《中南财经政法大学学报》、《中国财政》等杂志发表论文20余篇，工作期间参与多项社科基金的研究任务，同时参加《税法》、《税收原理与中国税制》教材的编写任务，独自完成英国注册会计师在中国考区的Taxation（China） ＆ Advance Taxation（China）两科考试用的英文教材。此外，每年参加中国税务学会的群众性课题，能较快地参加国家关注并集中研究的税收政策的探讨和分析中。除参加一些国内学术方面的进修外，2009-2010年在美国佐治亚州立大学做为期一年的访问学者。

《中国地方税研究》对地方税进行了理论界定，并在此基础上论述了地方税形成的理论机理，为地方税制度的重构提供理论模型。《中国地方税研究》在写作中注重从制度上和法律上对地方税问题的影响因素进行分析，而非过分地就税论税；并通过探讨财政分权和行政分权的关系，认为地方税问题首先是政治问题，然后是法律问题，最后才是财政问题。《中国地方税研究》从税收立法权、收人权和管理权的归属对税权的归属问题进行系统分析。以此作为地方税内涵的界定标准，以期为地方税税种划分和收入的归属提供理论依据。