财务舞弊手段揭秘与防范技巧

"前言

第一部分内部欺诈，中饱私囊

一、利用票据欺诈

手段一多次复写收据，贪污差额

手段二支票使用职务不清，有机可乘

手段三涂改凭证金额，从而贪污差额

手段四以白条代替发票，收入不入账

手段五盗用凭证肆意贪污

手段六伪造工资单，贪污公款

手段七销毁票据，侵吞款项

手段八内外勾结，虚开汇票

手段九多报车票，冒领公款

手段十出差人员涂改发票，贪污差额

手段十一以假单据报账，骗取采购款

手段十二销售人员伪造单据，虚假转款

手段十三利用假发票，挪用备用金

二、账务处理不合理贪污公款

手段十四私自简化收款手续，截留公款

手段十五少付款多记账，侵吞差额

手段十六重复报账，骗取公款

手段十七篡改收账数额，贪污差额

手段十八公款私存，贪污利息

手段十九利用“其他应收款”，挪用公款

手段二十虚报坏账，贪污货款

手段二十一少列总额，贪污现金

三、采购行为中舞弊

手段二十二采购行为不透明，肆意拿回扣

手段二十三以次充好，贪污采购款

手段二十四采购质次价高，从中捞取回扣

手段二十五利用职权私自采购，大肆挪用

四、支出行为中舞弊

手段二十六继续发放该核销工资，占为己有

手段二十七虚报人数，骗取工资

手段二十八伪造亏损，侵吞利润

五、截留收入

手段二十九大肆赊销，损公肥私

手段三十收款不及时入账，私自挪用

手段三十一借款、收款不入账，私自侵吞

手段三十二截留单位的各种罚没收入，中饱私囊

手段三十三开设黑户，截留收入

六、制度疏漏导致舞弊

手段三十四财会人员不实行定期轮岗

手段三十五会计人员与出纳人员不分离

手段三十六开票与收款职务不分离

手段三十七业务的审批人员与经办人员不分离

手段三十八业务的执行职务与审查核对职务不分离

手段三十九业务执行职务与记录职务不分离

手段四十记录职务与保管职务不分离

手段四十一财物保管职务、记录职务与账实核对职务不分设

手段四十二登记日记账、明细账的职务和登记总账的职务不分设第二部分欺上瞒下，私设小金库

一、货币资金项目舞弊

手段四十三出租或出借账户，套取非法现金存入“小金库”

手段四十四收款不开发票，款项进入“小金库”

手段四十五多设银行账户，转入“小金库”

手段四十六存款利息转入“小金库”

二、债权项目舞弊

手段四十七利用“其他应收款”，私设“小金库”

三、收入项目舞弊

手段四十八隐瞒销售收入

手段四十九取得商业回扣计入“小金库”

手段五十截留出售资产收入

手段五十一截留销售账外资产收入

手段五十二截留劳务收入不入账

手段五十三截留其他业务收入和营业外收入

手段五十四截留投资收益

手段五十五保险赔偿计入“小金库”

手段五十六截留财政性罚没收入

手段五十七乱收费纳入“小金库”

四、费用项目舞弊

手段五十八虚列费用，转移资金

五、权益项目舞弊

手段五十九侵吞受赠资产

手段六十截留转回的已核销坏账损失

第三部分调减收入，偷税漏税

手段六十一赠送货物不计入销售收入

手段六十二以物抵债不提增值税

手段六十三发生进货折让不冲减进项税额

手段六十四发出商品长期挂账

手段六十五进货不确认入库，直接转销

手段六十六内外两套账隐瞒销售收入

手段六十七假报来料加工偷逃增值税

手段六十八关联企业压价销售偷逃增值税

手段六十九隐藏真实账簿，隐瞒收入

手段七十变相购置固定资产抵扣税款

手段七十一不结转进项税额，少交增值税

手段七十二利用废品收购站虚报存货，抵减进项税额

手段七十三减少出口销售收入，偷逃增值税

手段七十四虚增出口销售收入，偷逃增值税

手段七十五以旧换新销售，仅以差价计收入

手段七十六利用虚假运输发票进行进项抵扣

手段七十七购入资产计入原材料，偷逃税款成本

手段一百零三多列业务招待费，不进行纳税调整

第四部分虚增收益，粉饰报表

手段一百零四年底虚增销售，年初转回

手段一百零五伪造合同，虚构业绩

手段一百零六提前确定不确定收入

手段一百零七提前确定销售收入

手段一百零八随意扩大完工程度

手段一百零九随意改变存货计价方法手段一百一十少提或不提固定资产折旧

手段一百一十一存货毁损不及时确认

手段一百一十二分期收款发出商品，少结转当期应确认成本

手段一百一十三受托方将委托销售收入确认收入

手段一百一十四将期间费用计入待摊费用

手段一百一十五无法收回的坏账长期挂账

手段一百一十六少提资产减值准备，制造潜亏

手段一百一十七不按规定摊销股权投资差额

手段一百一十八少摊无形资产

手段一百一十九投资损失不确认

手段一百二十虚造子公司利润

手段一百二十一随意变更坏账计提方法

手段一百二十二随意改变固定资产折旧方法

手段一百二十三利用会计差错更正调节收益

手段一百二十四关联交易增加利润

手段一百二十五关联交易转移费用

手段一百二十六计受关联方资金占用费

手段一百二十七向关联方出售不良资产

手段一百二十八母公司大肆占用子公司资金

手段一百二十九关联交易非关联化

手段一百三十制造非经常性损益事项

手段一百三十一不等价交换资产获得收益

手段一百三十二购买业绩好的子公司提升利润

手段一百三十三剥离亏损子公司减少亏损

手段一百三十四通过评估增值资产

手段一百三十五财务报表披露避重就轻

第五部分典型案例分析

后记财务是各个单位甚至绝大多数工作人员都必须接触的问题。特别是对于企业来说，财务是企业的造血系统。资金的正常运转才能保证企业的持续经营。但是正因为财务往往要涉及到大量的现金，于是便会有个人、部门、乃至整个企业在利益的驱使下，使用各种舞弊欺诈手法，从而个人得以中饱私囊或部门集体攫取不法之利。而在个人以及部门利益得到满足的背后，损害的往往是整体、乃至整个社会的利益。朱?F基总理曾在国家会计学院题字：不做假账。从中即可以看出财会人员做假账的危害性，也可以看出造假舞弊的普遍性。当然，造假账只是财务舞弊的一部分。财务舞弊的主角也绝不仅仅是财会人员。如何有效地防止财务舞弊已经成为了整个社会必须面对的难题。本书结合了大量现实中的财务舞弊案例，将较为常见的财务舞弊手段一一列出，以期为企业管理者、普通投资者、机关事业单位管理部门提供一些借鉴与帮助，使其能够识破较为常见的财务欺诈手段，从而维护国家、企业、个人的正当合法利益。本书以财务舞弊的目的为角度，将财务舞弊手段分为四大类：内部欺诈，中饱私囊；欺上瞒下，私设小金库；调减收入，偷税漏税；虚增收益，粉饰报表。并在最后列举大型案例进行分析。书中叙述、解释通俗易懂，并尽量配合案例进行分析，适合财务知识相对不足的企事业单位管理者、相关政府人员、普通投资者以及对财务知识感兴趣或与财务工作有关联的读者阅读使用。在目前的市场环境中，财务舞弊现象层出不穷。但我们要提醒他们，任何欺骗都不可能永远得逞，等待不法者的只能是法律的严惩。我们也希望通过本书，能够给所有与财务打交道的读者以帮助，使财务舞弊能够较快地被识别、发现和及早防范。由于时间仓促以及作者的水平有限，书中难免会有错误和不妥之处，希望广大读者谅解并提出宝贵意见。

此书终于完成，在此感谢张宇、立勇、吕胜、孙清、张井莲、唐宇、陈其异、李向波、聂藻藻、师伟、郑伟、石小玉、徐若鸿、李江平、李天伟、宋炳日等朋友在编写此书中的支持和帮助。书中大部分案例是我们在日常工作学习中积累的，有的注明了出处，还有的经多方查找已难以一一查证，在此谨致以深谢!并欢迎与我们联系，以便当面感谢或进一步合作。希望此书对机关、企事业单位领导和财务人员以及其他工作与财务有关联的广大读者有所启发和帮助!编者于2006年冬

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　　本书以财务舞弊的目的为角度，将财务舞弊手段分为四大类：内部欺诈，中饱私囊；欺上瞒下，私设小金库；调减收入，偷税漏税；虚增收益，粉饰报表。并在最后列举大型案例进行分析。书中叙述、解释通俗易懂，并尽量配合案例进行分析，适合财务知识相对不足的企事业单位管理者、相关政府人员、普通投资者以及对财务知识感兴趣或与财务工作有关联的读者阅读使用。　　本书结合了大量现实中的财务舞弊案例，将较为常见的财务舞弊手段一一列出，以期为企业管理者、普通投资者、机关事业单位管理部门提供一些借鉴与帮助，使其能够识破较为常见的财务欺诈手段，从而维护国家、企业、个人的正当合法利益。本书列举大量案例做针对性分析，内容通俗易懂，适合与财务工作有关的企业管理者、机关事业单位领导、一般财会人员、普通投资者学习与参考。