施工企业会计核算与纳税实务

目　录

第一章　总论　1

第一节　施工企业概述　1

一、建筑业　1

二、建筑业的行业分类　1

三、施工企业的类型　3

四、建造合同中施工企业的身份　4

第二节　施工企业会计　5

一、施工企业生产概述　5

二、施工企业涉及的会计科目　6

三、施工企业会计的特点　12

第二章　企业设立阶段　15

第一节　企业设立条件的规定　15

一、《中华人民共和国公司法》对企业设立条件的规定　15

二、《中华人民共和国建筑法》中施工企业设立的规定　16

第二节　企业设立阶段的会计处理　17

一、施工企业的建账　17

二、施工企业设立阶段应设置的会计账户　20

三、施工企业不同的出资方式及相应的会计处理　20

四、施工企业所有者权益变动的会计处理　23

五、施工企业开办费的核算　26

第三章　往来款项核算操作　27

第一节　外部往来款项的核算操作　27

一、应收票据和应付票据的核算操作　27

二、应收账款和应付账款的核算操作　31

三、预收和预付账款的核算操作　34

四、坏账损失的核算操作　36

第二节　内部往来款项的核算操作　38

一、内部往来款项的内容　38

二、内部往来的结算凭证　39

三、内部往来款项的核算操作　40

第三节　备用金的核算操作　44

一、备用金的概念及管理　44

二、备用金的核算操作　44

第四章　存货核算岗位操作　47

第一节　存货概述　47

一、存货的概念及内容　47

二、存货的确认　48

三、存货的计量　48

第二节　材料采购业务的核算　50

一、购货与付款同时完成　50

二、先付款后收料　51

三、先收料后付款　52

四、采购保管费的归集和结转　53

第三节　材料入库与出库的核算操作　53

一、按实际成本计价材料的收发核算　53

二、按计划成本计价库存材料收发核算操作　61

第四节　存货跌价准备核算操作　65

一、存货期末计价　65

二、存货跌价准备核算操作　65

第五节　存货的期末盘点　67

一、盘点的程序、手续及核算的原始凭证　67

二、存货盘盈的核算操作　68

三、存货盘亏的核算操作　68

第六节　周转材料的核算操作　69

一、公司管理周转材料的有关规定及账务处理　69

二、项目部自行管理的周转材料的核算　72

三、周转材料对外租赁的核算　73

四、周转材料领用摊销核算操作　74

第五章　固定资产和临时设施的核算操作　79

第一节　固定资产的概念与确认　79

一、固定资产的特征　79

二、固定资产的确认条件　79

三、固定资产确认条件的具体应用　80

第二节　固定资产的初始计量　80

一、外购固定资产　81

二、自行建造固定资产　85

三、融资租入固定资产　93

四、存在弃置费用的固定资产　96

五、其他方式取得的固定资产　98

第三节　固定资产折旧　98

一、固定资产折旧的概念与类别　98

二、固定资产折旧的计算方法　101

第四节　固定资产后续支出　105

一、资本化的后续支出　105

二、费用化的后续支出　108

第五节　固定资产的处置　113

一、固定资产终止确认的条件　113

二、固定资产处置的会计处理　114

第六节　固定资产清查　116

一、固定资产的盘盈　116

二、固定资产盘亏　117

第七节　固定资产减值　118

第八节　临时设施的会计核算操作　118

一、临时设施概述　118

二、临时设施增加的核算操作　119

三、临时设施摊销的核算方法　120

第九节　临时设施处置的核算操作　121

第六章　成本费用的核算操作　123

第一节　成本费用的概述　123

一、工程成本的基本概念和分类　124

二、工程成本项目的内容　124

三、工程成本核算的重要作用　126

四、工程成本核算的基本要求　127

第二节　工程成本核算的对象、组织与程序　131

一、工程成本核算的对象　131

二、工程成本核算的组织　133

三、工程成本核算应设置的会计科目　133

四、工程成本核算的一般程序　135

第三节　工程成本的会计核算　138

一、工程成本中材料费的归集和分配　138

二、工程成本中人工费的归集和分配　142

三、机械使用费的归集和分配　144

四、工程成本中辅助生产费用的归集和分配　151

五、其他直接费用的归集和分配　154

六、间接费用的归集和分配　154

第四节　工程成本结算　159

第五节　期间费用的核算　163

第七章　收入岗位核算操作　166

第一节　收入概述　166

一、收入的概念和特征　166

二、施工企业收入的主要内容　167

第二节　建造工程合同收入的会计核算　168

一、建造合同的概念及特征　168

二、建造合同的类型　168

三、合同收入的内容　169

第三节　建造合同收入与费用的账务处理　171

一、应设置的会计科目　171

二、合同收入与合同费用的确认　172

第四节　工程价款结算的核算　179

一、工程价款结算的方式　179

二、工程结算收入的核算　181

第五节　其他业务收入的核算　186

一、其他业务收入的确认　186

二、其他业务收入的核算　188

第八章　施工企业企业所得税的汇算清缴　192

第一节　企业所得税概述　192

一、纳税义务人与征税对象　192

二、税率与应纳税所得额的计算　194

第二节　施工企业的企业所得税处理　195

一、企业所得税收入总额的规定　195

二、企业所得税收入总额中不征税收入的规定　198

三、收入总额中关于免税收入的规定　200

四、企业所得税税前扣除的规定　200

五、特定事项的税务处理　211

第三节　施工企业所得税汇算清缴　212

一、适用范围　214

二、填报依据及内容　215

三、有关项目填报说明　215

第九章　会计报表　221

第一节　会计报表概述　221

一、会计报表基本概念　221

二、会计报表的作用　222

三、会计报表的分类　222

四、会计报表的结构　224

五、会计报表的编制要求　224

六、新《企业会计准则》所要求的财务报表的组成　225

第二节　资产负债表　227

一、资产负债表的概念　227

二、资产负债表的内容与结构　228

三、资产负债表的填列方法　229

四、资产负债表项目的填列说明　230

五、资产负债表编制示例　237

第三节　利润表　242

一、利润表的概念和作用　242

二、利润表的编制　242

三、利润表编制示例　245

第四节　现金流量表　247

一、现金流量表的概念和作用　247

二、现金流量及其分类　247

三、现金流量表的编制　248

四、现金流量表编制示例　251

第五节　所有者权益变动表　256

一、所有者权益变动表的内容及结构　256

二、所有者权益变动表的填列方法　256

三、所有者权益变动表编制示例　258

第六节　一般企业报表附注　261

第十章　建筑施工企业的税收筹划　263

第一节　建筑施工企业的税收概述　263

一、建筑施工企业的税收特点　263

二、建筑施工企业涉税分析　263

第二节 　建筑施工企业的税务筹划　265

一、税务筹划的原则　265

二、税务筹划基本技术　266

三、建筑施工企业税务筹划基本技术及应用　268

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