小企业会计核算实务

目　录

第1章　资金筹集业务　1

1．1　投入资本的核算　1

1．1．1　主要账户设置及账务处理　1

1．1．2　接受现金资产投资　2

1．1．3　接受非现金资产投资　3

1．2　资本变动——增资的核算　4

1．3　资本变动——减资的核算　5

1．4　资本变动——转让出资的核算　7

1．5　短期借款的核算　7

1．5．1　主要账户设置　7

1．5．2　主要账务处理　8

1．6　长期借款的核算　9

1．6．1　主要账户设置　9

1．6．2　主要账务处理　10

1．7　库存现金的核算　12

1．7．1　现金的管理　12

1．7．2　主要账户设置　14

1．7．3　现金收支的账务处理　15

1．7．4　现金清查的账务处理　17

1．8　银行存款的核算　19

1．8．1　银行结算方式　19

1．8．2　银行存款的账务处理　22

1．8．3　银行存款清查　24

1．9　其他货币资金的核算　26

1．9．1　主要账户设置　26

1．9．2　外埠存款的账务处理　27

1．9．3　银行汇票存款的账务处理　28

1．9．4　银行本票存款的账务处理　29

1．9．5　信用卡存款的账务处理　31

1．9．6　信用证保证金存款的账务处理　32

1．9．7　备用金的账务处理　33

第2章　生产准备业务　37

2．1　固定资产购建的核算　37

2．1．1　主要账户设置　37

2．1．2　外购固定资产的核算　38

2．1．3　自建固定资产的核算　40

2．1．4　投资者投入固定资产的核算　45

2．2　固定资产租赁的核算　46

2．2．1　经营租赁　46

2．2．2　融资租赁　47

2．3　固定资产修理与改扩建的核算　48

2．3．1　日常修理费的核算　49

2．3．2　大修理支出的核算　49

2．3．3　改扩建的核算　50

2．4　无形资产取得的核算　51

2．4．1　主要账户设置　51

2．4．2　购入无形资产的账务处理　51

2．4．3　投资者投入的无形资产　52

2．4．4　自行开发的无形资产　52

2．4．5　购入的土地使用权　53

2．5　材料采购的核算——实际成本法　54

2．5．1　主要账户设置　54

2．5．2　外购材料的账务处理　55

2．5．3　其他途径取得的材料　57

2．6　材料采购的核算——计划成本法　60

2．6．1　主要账户设置　60

2．6．2　主要账户处理　61

2．7　周转材料采购的核算　65

2．7．1　主要账户设置　65

2．7．2　主要账务处理　66

第3章　生产业务　69

3．1　产品成本的核算　69

3．1．1　产品成本的内容　69

3．1．2　产品成本的计算方法　70

3．1．3　产品成本核算的基本程序　71

3．1．4　产品成本核算的主要账户设置　71

3．2　材料费用的核算　73

3．2．1　发出材料的计价方法　73

3．2．2　材料费用的账务处理　77

3．3　人工费用的核算　79

3．3．1　主要账户设置　79

3．3．2　人工费用的分配方法　80

3．3．3　账务处理　80

3．4　固定资产折旧与无形资产摊销的核算　83

3．4．1　固定资产折旧方法　84

3．4．2　固定资产折旧的账务处理　87

3．4．3　无形资产摊销的核算　88

3．5　周转材料摊销的核算　89

3．5．1　一次摊销法　90

3．5．2　分次摊销法　90

3．6　委托加工物资的核算　91

3．6．1　主要账户设置　92

3．6．2　主要账务处理　92

3．7　长期待摊费用的核算　95

3．7．1　主要账户设置　95

3．7．2　主要账务处理　96

3．8　辅助生产费用的核算　97

3．8．1　主要账户设置　97

3．8．2　主要账务处理　97

3．9　制造费用的核算　99

3．9．1　制造费用的归集　100

3．9．2　制造费用的分配　101

3．10　完工产品成本的核算　103

3．10．1　生产成本在完工产品与在产品之间的分配　103

3．10．2　结转完工产品成本　106

第4章　销售业务　109

4．1　商品销售收入的核算　109

4．1．1　商品销售收入的确认　109

4．1．2　主要账户设置　110

4．1．3　一般商品销售业务的处理　112

4．1．4　销售退回与销售折让的账务处理　117

4．2　提供劳务收入的核算　119

4．2．1　不跨年度劳务收入的账务处理　119

4．2．2　跨年度劳务收入的账务处理　121

4．3　政府补助的核算　122

4．3．1　主要账户设置　122

4．3．2　与资产有关的政府补助的账务处理　123

4．3．3　补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的账务处理　124

4．3．4　补偿本企业已发生的相关费用或亏损的账务处理　125

4．4　无形资产出租与出售的核算　125

4．4．1　无形资产的出租　125

4．4．2　无形资产的处置　126

4．5　其他业务收入的核算　127

4．5．1　出售材料的账务处理　127

4．5．2　包装物的账务处理　128

第5章　投资业务　131

5．1　短期投资的核算　131

5．1．1　主要账户设置　131

5．1．2　取得短期投资的核算　133

5．1．3　收取现金股利、利息的核算　135

5．1．4　处置短期投资的核算　137

5．2　长期股权投资的核算　138

5．2．1　主要账户设置　138

5．2．2　取得投资的核算　138

5．2．3　投资持有期间的核算　139

5．2．4　投资处置的核算　140

5．2．5　长期股权投资损失的核算　141

5．3　长期债券投资的核算　142

5．3．1　主要账户设置　142

5．3．2　取得长期债券投资的核算　142

5．3．3　长期债券投资持有期间的核算　144

5．4　债券投资收回的核算　147

5．5　债券处置的核算　148

5．6　债券投资损失的核算　148

第6章　应收及预付款项　151

6．1　应收账款的核算　151

6．1．1　应收账款的范围　151

6．1．2　应收账款的计价　152

6．1．3　应收账款的核算　153

6．2　应收票据的核算　157

6．2．1　主要账户设置　157

6．2．2　取得票据的核算　158

6．2．3　票据贴现的核算　159

6．2．4　票据转让的核算　162

6．2．5　票据到期收款的核算　163

6．3　预付账款的核算　164

6．3．1　主要账户设置　164

6．3．2　主要账务处理　165

6．4　其他应收款的核算　167

6．4．1　主要账户设置　167

6．4．2　主要账务处理　168

6．5　坏账损失的核算　168

6．5．1　坏账确认　169

6．5．2　账务处理　169

第7章　应付及预收款项　171

7．1　应付账款的核算　171

7．1．1　主要账户设置　171

7．1．2　发生应付账款的核算　172

7．1．3　偿付应付账款的核算　174

7．2　应付票据的核算　176

7．2．1　主要账户设置　176

7．2．2　主要账务处理　176

7．3　预收账款的核算　178

7．3．1　主要账户设置　179

7．3．2　主要账务处理　179

7．4　应付职工薪酬的核算　181

7．4．1　主要账户设置　181

7．4．2　计提职工薪酬的核算　182

7．4．3　发放职工薪酬　183

7．5　应付利息的核算　184

7．5．1　主要账户设置　184

7．5．2　主要账务处理　185

7．6　应付利润的核算　186

7．6．1　主要账户设置　186

7．6．2　主要账务处理　186

7．7　其他应付款的核算　187

7．7．1　主要账户设置　187

7．7．2　主要账务处理　188

7．8　长期应付款的核算　188

7．8．1　主要账户设置　188

7．8．2　应付融资租赁款的核算　189

7．8．3　分期付款购入固定资产的核算　190

第8章　应交税费　193

8．1　应交增值税的核算　193

8．1．1　主要账户设置　193

8．1．2　应交增值税的核算特点　194

8．2　一般纳税人增值税的核算　195

8．2．1　国内采购物资　195

8．2．2　接受应税劳务　196

8．2．3　接受物资投资　196

8．2．4　进口物资　197

8．2．5　购进免税农产品等　197

8．2．6　不可抵扣项目　198

8．2．7　销售商品或提供应税劳务　199

8．2．8　视同销售行为　199

8．2．9　出口退税　200

8．2．10　出售包装物　202

8．2．11　不得抵扣进项税额　203

8．2．12　缴纳增值税　203

8．3　小规模纳税人增值税的核算　204

8．3．1　核算要求　204

8．3．2　账务处理　204

8．4　应交消费税的核算　205

8．4．1　主要科目设置　205

8．4．2　销售应税消费品的消费税账务处理　205

8．4．3　委托加工应税消费品消费税的账务处理　207

8．4．4　进口应税消费品的账务处理　209

8．4．5　出口应税消费品的账务处理　209

8．4．6　金银首饰业务消费税的账务处理　210

8．4．7　缴纳消费税的账务处理　211

8．5　应交营业税的核算　211

8．5．1　主要账户设置　211

8．5．2　主要账务处理　212

8．6　应交资源税的账务处理　213

8．6．1　主要账户设置　213

8．6．2　主要账务处理　214

8．7　其他应交税费的核算　216

8．7．1　城建税和教育费附加　216

8．7．2　企业所得税　217

8．7．3　个人所得税　217

8．7．4　土地增值税　218

8．7．5　城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费及排污费　219

8．7．6　返还税费　220

第9章　特殊业务　221

9．1　外币业务的核算　221

9．1．1　发生外币业务时的核算要求　221

9．1．2　接受外币现金投资的核算　221

9．1．3　发生外币兑换业务的核算　222

9．1．4　以外币结算的业务核算　224

9．1．5　期末结转汇兑损益的核算　225

9．2　库存商品的零售价法核算　227

9．2．1　主要账户设置　227

9．2．2　主要账务处理　227

9．3　固定资产处置的核算　229

9．3．1　主要账户设置　229

9．3．2　主要账务处理　230

9．4　生物资产的核算　233

9．4．1　消耗性生物资产的核算　233

9．4．2　生产性生物资产　237

9．5　研发支出的核算　241

9．5．1　资本化条件　241

9．5．2　主要账户设置　242

9．5．3　主要账务处理　243

9．6　建筑工程成本的核算　244

9．6．1　主要账户设置　244

9．6．2　工程施工的账务处理　246

9．6．3　机械作业的账务处理　248

9．7　财产清查的核算　249

9．7．1　存货清查　250

9．7．2　存货盘盈的账务处理　250

9．7．3　存货盘亏的账务处理　251

9．7．4　存货毁损的账务处理　251

9．7．5　固定资产清查的账务处理　252

第10章　利润形成及利润分配　255

10．1　期间费用的核算　255

10．1．1　销售费用　255

10．1．2　管理费用　257

10．1．3　财务费用　259

10．2　营业外收支的核算　261

10．2．1　营业外收入　261

10．2．2　营业外支出　263

10．3　所得税费用的核算　266

10．3．1　税额的确定　266

10．3．2　主要账户设置　266

10．3．3　主要账务处理　267

10．4　利润结转的核算　267

10．4．1　利润的构成　268

10．4．2　利润结转的账务处理　268

10．5　利润分配的核算　271

10．5．1　利润分配顺序　271

10．5．2　未分配利润　272

10．6　留存收益的核算　274

10．6．1　盈余公积的核算　274

10．6．2　未分配利润的核算　278

附录1　《小企业会计准则》的会计科目表　281

附录2　《小企业会计准则》的财务报表　285

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