审计工作底稿指引

第一部分 资产负债表项目实质性测试底稿

货币资金实质性测试底稿

（一）货币资金——现金实质性测试程序表

（二）货币资金——银行存款实质性测试程序表

（三）其他货币资金实质性测试程序表

（四）货币资金导引表

（五）现金导引表

（六）现金盘点表

（七）现金收支截止性测试表

（八）现金收入检查情况表

（九）现金支出检查情况表

（十）银行存款导引表

（十一）银行存款未达账项审查表

（十二）银行存款余额调节表

（十三）银行存款收支截止性测试表

（十四）银行存款收入检查情况表

（十五）银行存款支出检查情况表

（十六）银行询证函

（十七）其他货币资金导引表

（十八）其他货币资金未达账项审查表

（十九）其他货币资金余额调节表

（二十）其他货币资金截止性测试表

（二十一）其他货币资金收入检查情况表

（二十二）其他货币资金支出检查情况表

交易性金融资产实质性测试底稿

（一）交易性金融资产实质性测试程序表

（二）交易性金融资产导引表

（三）交易性金融资产明细表

（四）交易性金融资产细节测试底稿（1）

（五）交易性金融资产细节测试底稿（2）

应收票据实质性测试底稿

（一）应收票据实质性测试程序表

（二）应收票据导引表

（三）应收票据明细表

（四）应收票据盘点表

（五）应收票据函证情况表

应收账款及坏账准备实质性测试底稿

（一）应收账款实质性测试程序表

（二）应收账款余额导引表

（三）应收账款导引表

（四）应收账款明细表

（五）应收账款函证结果汇总表

（六）应收账款替代程序表

（七）坏账准备实质性测试程序表

（八）坏账准备导引表

（九）坏账准备测算表（1）

（十）坏账准备测算表（2）

预付账款实质性测试底稿

（一）预付账款实质性测试程序表

（二）预付账款导引表

（三）预付账款明细表

（四）预付账款函证控制表

（五）预付账款细节测试底稿（1）

（六）预付账款细节测试底稿（2）

应收利息实质性测试底稿

（一）应收利息实质性测试程序表

（二）应收利息导引表

（三）应收利息检查表

应收股利实质性测试底稿

（一）应收股利实质性测试程序表

……

第二部分 利润表项目实质性测试底稿

本底稿指引力图将审计目标、审计程序和审计认定“三位一体”地结合起来，将识别和评估的财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险与控制测试、实质性程序的应对结合起来，从而完整、准确地体现审计准则的精髓。
本底稿指引的使用要求
（一）为了提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；提供证据，证明自身按照审计准则的规定执行了审计工作，注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对获取的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
（二）具体实务中，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。永久性档案记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用。