企业所得税管理操作指南

第一章 行业概述

第一节 证券业简介

一、证券市场及其构成

二、证券业

第二节 证券业业务流程

一、证券经纪业务流程

二、证券承销与保荐业务流程

三、证券自营业务流程

四、证券资产管理业务流程

五、其他业务流程

第三节 证券业会计科目与财务报表

一、证券业会计科目

二、证券业财务报表

第二章 应纳税所得额的确认与计算

第一节 应纳税所得额计算的基本原则

第二节 证券业收入确认

一、证券业收入范围

二、收入确认的税会差异

第三节 证券业税前扣除

一、证券业税前扣除范围

二、税前扣除的税会差异

第四节 证券业资产的税务处理

一、固定资产

二、无形资产

三、投资资产

四、长期待摊费用

第五节 证券业特殊业务的会计核算与税务处理

一、融资融券业务

二、股指期货套期保值业务

三、股指期货套利业务

第六节 证券业税收优惠政策

一、免税收入

二、减免税优惠

三、加计扣除优惠

四、加速折旧和摊销

五、鼓励证券投资基金发展的优惠政策

第七节 证券业应纳税所得额的计算

一、收入总额

二、不征税收入

三、免税收入

四、各项扣除

五、亏损弥补

第八节 证券业应纳所得税额的计算

一、应纳税额的计算

二、境外所得税收抵免的计算

第三章 征收管理

第四章 纳税评估及预警分析

第五章 常见涉税风险点及识别

附录

《企业所得税管理操作指南：证券业（2013年版）》主要适用于税务部门负责证券业企业所得税管理的管理员、评估员和稽查员，同时也为证券业财务人员提供参考。
　　《企业所得税管理操作指南：证券业（2013年版）》分以下几部分：
　　“行业概述”简述我国证券业的概况和特点，重点对证券业相关概念及业务特点进行介绍，简单介绍了证券业财务报表和财务核算的特点。
　　“应纳税所得额的确认与计算”以现行的税收法律、法规以及会计准则为依据，结合证券业的特点，详细阐述了证券公司收入、税前扣除、资产的会计处理、税收规定、税收与会计的差异，分析了证券业特殊业务的会计核算与税务处理，介绍了证券公司应纳税所得额和应纳税额的计算。
　　“征收管理”分别对证券公司的信息采集、日常管理、预缴管理、汇缴管理等方面进行了介绍。针对证券公司跨地区分支机构众多的特点，将跨地区经营汇总纳税问题单独进行了介绍。
　　“纳税评估及预警分析”根据证券业的特点以及企业所得税纳税评估的特殊性，对纳税评估的方法流程、指标体系、预警分析和纳税评估文书等作了介绍。
　　“常见涉税风险点及识别”结合相关政策规定和税收工作实践，主要从收入确认、税前扣除等方面分别介绍证券公司相关业务涉税风险点的表现形式，并对如何识别进行提示。
　　“附录”包括评估案例和相关法律法规。

■作者——国家税务总局负责编写
　　■内容全面——涵盖企业所得税缴纳的各个行业
　　■注重实用——详细阐述行业生产经营概况、会计核算特点、常见涉税风险点、征收管理、纳税评估和日常检查等。