金融企业会计

第一篇 金融企业会计基本理论

第一章 总论2

第一节 我国金融机构及其业务简介2

一、中央银行及职能2

二、商业银行组成及业务2

三、政策性银行及业务3

四、非银行金融机构3

第二节 金融企业会计核算对象及特点5

一、金融企业会计对象5

二、金融企业会计特点6

三、金融企业会计工作的组织管理6

复习思考题7

第二章 基本核算方法8

第一节 会计科目8

一、会计科目的意义8

二、会计科目的分类8

三、科目代号与账号11

第二节 记账方法11

一、复式记账法及其在金融企业会计中的应用11

二、单式记账法13

第三节 会计凭证14

一、会计凭证的意义与特点14

二、会计凭证的种类14

三、会计凭证的基本要素18

四、会计凭证的处理18

五、重要空白凭证的管理19

第四节 账务组织与账务处理19

一、账务组织体系19

二、账务处理程序24

三、记账规则与错账更正25

四、账簿的结转与装订26

复习思考题27

第二篇金融企业主要业务会计核算

第三章 存款业务的核算30

一、存款业务的意义30

二、存款的种类30

第一节 单位人民币存款业务的核算30

一、单位人民币结算账户的管理30

二、单位活期存款的核算32

三、单位定期存款的核算35

四、单位通知存款的核算37

第二节 个人存款业务的核算38

一、个人人民币存款业务的基本规定38

二、活期储蓄存款的核算38

三、定期储蓄存款的核算40

四、定活两便储蓄存款的核算43

五、储蓄所的结账及事后监督44

复习思考题45

第四章 贷款与贴现业务的核算47

第一节 公司贷款业务的核算47

一、信用贷款的核算47

二、担保贷款的核算49

第二节 个人贷款业务核算50

一、一般规定50

二、贷款发放的核算51

三、贷款收回的核算51

第三节 贷款损失准备金及减值贷款的核算52

一、贷款损失准备金计提的有关规定52

二、贷款损失准备金及减值贷款的核算52

第四节 贷款利息的核算53

一、定期结息的核算方法53

二、利随本清的计息方法54

第五节 票据贴现54

一、基本内容54

二、贴现资产的核算55

三、贴现负债的核算57

复习思考题57

第五章 商业银行支付结算业务的核算59

第一节 支付结算业务概述59

一、支付结算概念及种类59

二、支付结算原则59

三、支付结算纪律59

四、支付结算基本程序60

五、支付结算业务收费60

第二节 票据业务的核算60

一、票据业务基本规定60

二、支票业务的核算61

三、银行本票业务的核算64

四、银行汇票业务的核算66

五、商业汇票业务的核算70

第三节 银行卡业务简介73

一、银行卡基本规定73

二、银行卡核算的主要内容74

第四节 结算业务的核算76

一、结算业务基本规定76

二、汇兑业务的核算76

三、托收承付业务的核算79

四、委托收款业务的核算83

第五节 现金出纳业务的核算84

一、现金出纳工作基本原则84

二、出纳柜台现金收付的核算84

三、出纳错款的核算84

四、库房管理规定85

五、现金运送规定86

复习思考题86

第六章 商业银行联行往来的核算89

第一节 联行往来概述89

一、联行往来的意义及基本要素89

二、联行往来的特点89

三、联行往来核算的基本要求90

四、联行往来管理体制90

第二节 集中监督分散对账的核算90

一、基本做法90

二、会计科目和联行报单91

三、日常核算91

四、电子计算中心集中监督的处理93

五、收报行对账的处理93

六、划分年度，上划结平94

第三节 集中监督集中对账的核算95

一、基本做法95

二、发报行的核算95

三、收报行的核算96

四、往来报告，集中对账97

五、划分年度查清结平97

第四节 资金汇划清算系统的核算98

一、系统构成98

二、基本做法98

三、会计科目和会计凭证98

四、电子汇划往来与资金清算的处理99

五、系统内资金调拨及利息清算101

六、对账102

第五节 电子汇兑往来的核算102

一、基本做法102

二、业务操作程序102

三、电子汇兑汇差清算与调拨103

第六节 辖内往来的核算104

一、辖内往来的基本做法104

二、辖内往来的核算105

复习思考题106

第七章 金融机构往来109

第一节 商业银行与人民银行往来的核算109

一、存取款项的核算109

二、向人民银行缴存存款的核算110

三、借款的核算112

第二节 商业银行往来的核算114

一、异地跨系统汇划款项114

二、同业拆借115

三、转贴现115

第三节 同城票据交换的核算116

一、同城票据交换的概念116

二、基本规定117

三、具体核算117

四、同城票据交换退票的处理118

第四节 中国现代化支付系统119

一、人民银行电子联行119

二、中国现代化支付系统现状及存在的问题119

三、中国现代化支付系统总体结构120

四、支付系统的主要应用系统及支付工具121

五、系统参与者与清算账户121

六、大额支付业务核算121

七、小额支付业务核算123

八、城市商业银行银行汇票处理流程124

复习思考题124

第八章 商业银行外汇业务的核算127

第一节 外汇业务概述127

一、外汇的概念及分类127

二、外汇业务的范围128

三、汇率的概念及分类128

四、外汇业务核算的特点129

第二节 外汇买卖业务的核算130

一、外汇买卖科目、传票和账簿130

二、外汇买卖的核算131

第三节 国际贸易结算业务的核算132

一、信用证结算方式的核算132

二、托收与代收结算方式的核算136

三、汇兑结算方式的核算137

第四节 外汇存贷款业务的核算137

一、外汇存款业务的核算137

二、外汇贷款业务的核算139

复习思考题143

第九章 保险公司业务的核算145

第一节 非寿险业务的核算145

一、非寿险保费收入的核算145

二、赔付支出的核算149

三、非寿险责任准备金的核算154

第二节 人寿保险业务的核算163

一、人寿保险业务保费收入的核算163

二、人寿保险业务保险金给付的核算167

三、人身保险准备金的核算169

第三节 再保险业务的核算174

一、分出业务的核算174

二、分入业务的核算177

复习思考题179

第十章 证券业务的核算182

第一节 证券自营业务的核算182

一、证券自营业务的概念182

二、自营证券的核算182

第二节 证券代理业务的核算185

一、代买卖证券业务的核算185

二、代理申购新股的核算189

三、代理配股业务的核算190

四、代理客户领取现金股利和利息的核算191

五、代理兑付证券业务的核算191

六、代保管证券业务的核算193

第三节 证券承销业务的核算193

一、证券承销业务概述193

二、证券承销业务的核算195

第四节 证券回购业务的核算201

一、证券回购业务的概述201

二、证券交易所证券回购业务的程序201

三、买入返售证券与卖出回购证券业务201

四、买入返售证券业务的会计核算201

五、卖出回购证券业务的会计核算202

复习思考题203

第三篇 金融企业其他业务的核算

第十一章 金融企业投资的核算206

第一节 金融企业投资概述206

一、金融资产概念及分类206

二、长期股权投资207

第二节 交易性金融资产的核算208

一、交易性金融资产初始成本的确定208

二、交易性金融资产的核算208

第三节 持有至到期投资的核算210

一、持有至到期投资初始成本的确定210

二、持有至到期投资的核算210

第四节 可供出售金融资产的核算212

一、可供出售金融资产取得时初始成本的确定212

二、可供出售金融资产的核算212

第五节 长期股权投资的核算213

一、初始投资成本的确定213

二、后续计量215

三、长期股权投资的处置217

四、长期股权投资减值218

复习思考题218

第十二章 损益及所有者权益的核算223

第一节 损益的核算223

一、收入的核算223

二、费用的核算227

三、营业外收支的核算229

四、利润与利润分配的核算230

第二节 商业银行所有者权益的核算232

一、实收资本的核算232

二、资本公积的核算233

三、盈余公积的核算233

四、未分配利润的核算233

复习思考题234

第十三章 年度决算与会计报表235

第一节 决算前的准备工作235

一、清理资金235

二、清查账务236

三、清理财产物资236

四、核实损益236

五、试算平衡236

第二节 决算日的工作内容236

一、全面处理和核对账务236

二、检查各项库存236

三、调整金银、外币记账价格236

四、核实应交税款237

五、结转本年利润237

六、办理新旧账簿结转237

第三节 年度决算报表的编报237

一、资产负债表237

二、利润表240

三、现金流量表241

复习思考题245

参考文献246

《金融企业会计》以2006年财政部正式发布的企业会计准则体系为基础。重新梳理了金融企业会计的理论体系与实务操作，如会计法和金融企业会计制度的修订、新的银行业务的涌现等，充分体现了我国金融企业会计改革和理论研究的成果及其与国际金融会计接轨的趋势。
本教材可供高校金融类专业的学生和教师使用，也可作为金融专业工作者自学和培训的参考书。