税收动机的创造性会计研究

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目标和研究意义

1.3 研究问题界定

1.1 研究方法

1.5 技术路线设计

1.6 结构安排

2 文献综述

2.1 创造性会计的文献综述

2.1 税收动机创造性会计文献综述

2.3 研究文献评述

3 创造性会计动因分析

3.1 经济学视角的动因分析

3.2 财务学视角的动因分析

3.3 税务会计学视角的动因分析

3.4 本章小结

4 会计与税收具体制度分析

1.1 收入及成本确认的制度分析

4.2 会计一税收制度差异分析

1.3 特别纳税调整税收制度分析

1.4 本章小结

5 应税收益跨期转移实证研究

5.1 研究假设

5.2 研究设计

5.3 全体税率变动公司（样本1）

数据描述性统计及回归分析

5.4 税率下降公司组（样本2）

数据描述性统计及回归分析

5.5 税率上升公司组（样本3）

数据描述性统计及回归分析

5.6 本章小结

6 操纵低税成本应计项目实证研究

6.1 研究假设

6.2 研究设计

6.3 实证检验结果及分析

6.4 本章小结

7 内部收益向低税负公司转移实证研究

7.1 研究设计

7.2 案例分析一

7.3 案例分析二

7.4 本章小结

8 税收动机创造性会计经济后果分析

8.1 税收动机创造性会计对投资者的影响

8.2 税收动机创造性会计对政府的影响

8.3 本章小结

9 研究结论和政策建议

9.1 主要研究结论

9.2 相关政策建议

9.3 研究创新之处

9.4 研究不足及未来研究拓展

参考文献

《税收动机的创造性会计研究》的主要结论和创新点如下：
（1）运用有限理性经济人学说、税收契约理论、博弈论、财务学和税务会计学理论分析了税收动机的创造性会计行为产生的动因，得出理性经济人追求自身利益最大化和节税可以提高公司的市场价值是税收动机的创造性会计产生的利益动因；政府实施税收契约的滞后性、征纳双方信息的不对称性、税收契约的不完备性及会计与税收的差异性是这一行为产生的制度诱因。通过分析现行企业会计准则与企业所得税制度，指出了现行制月势应税收益跨期转移、操控低税成本应计项目和应计项目向低税负公司转移等创造性会计手段提供了具体的机会主义制度诱因。
（2）研究了税制改革对公司创造性会计行为的影响，并且考察了一些具有中国“特色”因素对创造性会计行为的影响。研究发现：在所得税率变动之际，公司通过操纵总应计利润和会计-税收低差异应计项目实现应税收益跨期转移；国产设备投资抵免优惠政策会加大公司操纵幅度；国有控股公司会更多地选择应税收益跨期转移行为来节税；政府补助会对预期税率下降公司应税收益跨期转移行为产生负影响。规模大的公司.出于政治目的，更愿意向上操控总应计项目和会计-税收低差异应计项目。
（3）实证检验证明了所得税负担对公司向上操控总应计项目和会计-税收低差异应计项目的制约作用，但实证结果没有支持公司优先操控低税成本应计项目实现财务报告目的假设。通遗分析会计-税收高差异应计项目构成内容.笔者发现非经常性损益项目的监管政策可能是导致这一结果的主要原因。
（4）通过个别案例分析并运用纳税评估技术方法，发现上市公司确实存在内部收益向低税负公司转移的创造性会计行为，但该行为会受政府补助和国产设备税收优惠政策的影响。实际所得税负担率是进行所得税控管的有效指标，利用该指标的不同计算方法，能够快速发现纳税疑点。