审计学

目 录

第一篇 审计与注册会计师职业

第一章 绪论 2

第一节 审计的产生和发展 2

一、国家审计的产生和发展 2

二、注册会计师审计的产生和发展 4

第二节 审计的概念与种类 8

一、审计概念 8

二、审计种类 8

第三节 审计的职能和作用 10

一、审计的职能 10

二、审计的作用 11

第四节 审计基本假设 12

一、信息不确定假设 13

二、信息可验证假设 13

三、审计主体独立性假设 14

四、审计主体胜任性假设 14

五、审计主体理性假设 14

六、内控相关性假设 14

七、风险可控性假设 15

八、认同一贯性假设 15

九、责任明确性假设 15

【复习思考题】 16

第二章 审计体系 17

第一节 国家审计 17

一、国家审计机构的设置 17

二、政府审计机关的审计对象 19

三、国家审计机关的职责 19

四、国家审计准则体系 20

第二节 内部审计 20

一、内部审计及其设立 20

二、内部审计管理的规定 20

三、内部审计的职责 21

第三节 注册会计师审计 23

一、注册会计师与注册会计师审计 23

二、注册会计师的业务范围 23

三、中国注册会计师执业准则体系 25

四、国家审计、内部审计及注册会计师审计的关系 29

【复习思考题】 30

第三章 注册会计师管理 32

第一节 注册会计师考试管理 32

一、报考条件 32

二、考试组织 33

三、成绩管理 34

第二节 注册会计师行业管理 34

一、中国注册会计师协会的

职责 34

二、中国注册会计师协会会员 35

第三节 会计师事务所的组织形式 35

一、会计师事务所的类型及特点 36

二、我国会计师事务所的设立规定 37

【复习思考题】 38

第四章 职业道德与法律责任 39

第一节 职业道德 39

一、职业道德的定义和作用 39

二、中国注册会计师的职业道德基本原则 40

三、职业道德概念框架的基本内容 42

第二节 法律责任 46

一、注册会计师法律责任的

含义 46

二、界定注册会计师法律责任应注意区分的几个概念 47

三、注册会计师法律责任的成因 49

四、注册会计师避免法律诉讼的措施 52

【复习思考题】 54

第二篇 注册会计师审计基本规范第五章 审计目标 56

第一节 财务报表审计的总

目标 56

一、审计总目标的演变 56

二、财务报表审计的总目标 57

三、财务报表审计目标产生的原因 57

第二节 认定 58

一、认定的含义 58

二、认定的分类 58

第三节 具体审计目标 59

一、具体审计目标 59

二、认定、审计目标和审计程序之间的关系 62

【复习思考题】 63

第六章 审计模式、审计重要性和审计风险 64

第一节 审计模式 64

一、账项基础审计模式 64

二、制度基础审计模式 65

三、风险基础审计模式 66

第二节 审计重要性 67

一、重要性的含义 67

二、重要性的层次 68

三、集团财务报表审计对重要性的考虑 70

四、重要性与审计意见的关系 71

五、重要性、审计风险及审计

证据的关系 71

六、运用重要性原则的一般要求 72

七、评价错报的影响 73

第三节 审计风险 75

一、重大错报风险 75

二、检查风险 76

三、检查风险与重大错报风险的反向关系 77

【复习思考题】 77

第七章 计划审计工作与审计业务约定书 78

第一节 审计过程 78

一、接受业务委托 78

二、计划审计工作 79

三、实施风险评估程序 79

四、实施控制测试和实质性程序 79

五、完成审计工作和编制审计报告 80

第二节 计划审计工作的内容 80

一、计划审计工作的作用 80

二、初步业务活动 81

第三节 总体审计策略和具体审计计划 81

一、总体审计策略 81

二、具体审计计划 86

三、审计过程中对计划的更改 88

四、指导、监督与复核 88

五、对计划审计工作的记录 88

六、与管理层的沟通 89

七、首次接受委托的补充考虑 89

第四节 审计业务约定书 90

一、审计业务约定书的定义和作用 90

二、签订审计业务约定书之前应做的工作 91

三、审计业务约定书的内容 92

【复习思考题】 96

第八章 审计证据与审计工作底稿 97

第一节 审计证据 97

一、审计证据的含义和种类 97

二、审计证据的特征 100

三、获取审计证据的审计程序 103

四、信息生成和储存方式对审计程序的影响 106

第二节 审计工作底稿 106

一、审计工作底稿的含义和编制目的 106

二、审计工作底稿的内容及分类 107

三、编制审计工作底稿的总体要求 108

四、审计工作底稿的格式、要素和范围 108

五、审计工作底稿的归档 111

【复习思考题】 114

第九章 审计测试流程 115

第一节 风险评估 116

一、风险评估程序的含义 116

二、了解被审计单位及其环境 118

第二节 内部控制 121

一、内部控制的含义 121

二、内部控制的要素 122

三、了解内部控制 124

四、了解内部控制的内容 125

第三节 评估重大错报风险 128

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 128

二、需要特别考虑的重大错报风险 130

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 131

四、对风险评估的修正 132

第四节 风险应对 132

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 132

二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 134

【复习思考题】 143

第十章 审计抽样 144

第一节 审计抽样的基本概念 144

一、审计抽样的定义、特征及范围 144

二、其他选取测试项目的方法 145

三、抽样的分类 146

四、抽样风险和非抽样风险 147

第二节 审计抽样的基本原理和步骤 148

一、样本设计阶段 148

二、选取样本阶段 150

三、评价样本结果阶段 153

第三节 审计抽样在控制测试中的运用 154

一、样本设计的阶段 154

二、选取样本的阶段 156

三、评价样本结果的阶段 160

第四节 审计抽样在细节测试中的运用 163

一、变量抽样法概述 163

二、传统变量抽样 163

三、变量抽样法综合案例 169

【复习思考题】 171

第十一章 终结审计与审计报告 172

第一节 完成审计工作概述 172

一、评价审计中的重大发现 172

二、汇总审计差异 173

三、复核审计工作底稿和财务报表 177

四、评价独立性和道德问题 178

五、考虑持续经营假设 179

六、或有事项 182

七、期后事项 183

八、书面说明 185

第二节 审计报告 188

一、审计报告概述 188

二、审计报告的基本内容 192

三、标准无保留意见审计报告 194

四、非标准审计报告 196

【复习思考题】 208

第三篇 注册会计师审计实务

第十二章 销售与收款循环审计 210

第一节 销售与收款循环概述 211

一、销售与收款循环涉及的主要业务活动 211

二、涉及的主要凭证和会计记录 213

第二节　销售与收款循环的内部控制和控制测试 215

一、销售交易的内部控制 215

二、收款交易的内部控制 218

三、评估重大错报风险 219

第三节 销售与收款循环的实质性程序 222

一、销售与收款交易的实质性程序 222

二、营业收入的实质性程序 224

三、应收账款的实质性程序 228

【复习思考题】 237

第十三章 采购与付款循环审计 238

第一节 采购与付款循环概述 238

一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动 238

二、采购与付款循环中涉及的主要凭证和会计记录 240

第二节　采购与付款循环的内部控制和控制测试 241

一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 241

二、采购与付款循环交易的内部控制 242

三、固定资产的内部控制 243

四、评估重大错报风险 244

五、控制测试 245

第三节　采购与付款循环的实质性程序 245

一、采购与付款交易的实质性程序 245

二、应付账款的实质性程序 247

三、固定资产的实质性程序 249

【复习思考题】 254

第十四章 生产与存货循环的审计 256

第一节 生产与存货循环概述 256

一、生产与存货循环的主要业务活动 256

二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 258

第二节 生产与存货交易的内部控制和控制测试 259

一、生产与存货交易的内部控制 259

二、评估重大错报风险 260

三、生产与存货交易的控制测试 261

第三节 生产与存货循环的实质性程序 264

一、生产与存货交易的实质性程序 264

二、存货的实质性程序 266

【复习思考题】 272

第十五章 人力资源与工薪循环审计 273

第一节 人力资源与工薪循环概述 273

一、人力资源与工薪循环的主要业务活动 273

二、人力资源与工薪循环涉及的主要凭证和会计记录 274

第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 275

一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 275

二、人力资源与工薪循环的内部控制 275

三、评估重大错报风险 276

四、控制测试 276

第三节 人力资源与工薪循环的

实质性程序 276

一、实质性分析程序 277

二、应付职工薪酬的审计 277

【复习思考题】 283

第十六章 投资与筹资循环审计 284

第一节　投资与筹资循环概述 284

一、投资与筹资循环的性质 284

二、投资与筹资循环所涉及的主要业务活动 285

三、投资与筹资循环所涉及的凭证与会计记录 286

第二节 投资与筹资循环的内部控制与内部控制测试 287

一、投资交易内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 287

二、投资活动的内部控制和控制测试 287

三、筹资交易的内部控制目标、内部控制和测试 288

四、筹资活动的内部控制和控制测试 289

第三节　投资交易的实质性程序 290

一、实质性分析程序 290

二、交易的细节测试 290

三、长期股权投资审计 291

四、投资收益审计 291

第四节 筹资交易的实质性程序 292

一、实质性分析程序 292

二、交易的细节测试 292

三、短期借款的实质性程序 292

四、长期借款的实质性程序 293

【复习思考题】 295

第十七章 货币资金审计 296

第一节 货币资金审计概述 296

一、货币资金与交易循环特点 296

二、涉及的主要凭证和会计记录 296

三、货币资金内部控制概述 296

第二节 库存现金审计 298

一、审计目标 298

二、库存现金内部控制的测试 299

三、库存现金的实质性程序 301

第三节 银行存款审计 303

一、银行存款审计目标 303

二、银行存款内部控制的测试 303

三、银行存款的实质性程序 304

第四节 其他货币资金审计 308

一、其他货币资金审计目标 308

二、其他货币资金的控制测试 308

三、其他货币资金的实质性程序 308

【复习思考题】 311

第十八章 验资与审阅业务 312

第一节 验资 312

一、验资概述 312

二、业务约定书 314

三、计划、程序与记录 315

四、验资报告 320

五、拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 323

第二节 财务报表审阅业务 324

一、总体要求 324

二、审阅范围和保障程度 325

三、签订业务约定书 325

四、审阅计划 327

五、审阅程序和审阅证据 327

六、审阅结论和报告 328

【复习思考题】 332

参考文献 333

本书内容以审计基本理论与方法和注册会计师审计实务为主，结合新修订的中国注册会计师执业准则、国家审计准则和内部审计准则，注重系统性与应用性相结合。在结构上，本书设计了审计与注册会计师职业、注册会计师审计基本规范、注册会计师审计实务3 个篇章，以注册会计师审计为主线，加入了国家审计、内部审计等审计基本规范内容。在理论方面，本书阐述了审计的产生和发展、审计组织体系、审计目标、风险基础审计理论等方面的内容。各章均配备了复习思考题，在审计实务部分针对不同的业务循环设计了案例，通过本书的学习，将使学生在掌握现代审计基本理论的同时，掌握审计的基本技能，了解验资等其他鉴证业务内容。本书对应的电子课件可以到http://www.tupwk.com.cn 网站下载。

内容设计合理、注得能力培养、使用范围广泛、资源共享