舞弊秘档之知人知面不知心

序言

1高艺术品位，低道德价值观：鉴赏家如何沦为罪犯

2野心勃勃的工资经理

3可悲的“内线”

4别了，夏威夷

5皮特这个人怎么样？

6请张开警惕的双眼

7“莫乔”揩油“双胞胎”

8家贼

9狂热的时尚激情

10昂贵的经济型公寓

11一笔税款的疑惑

12供应链中虚构的环节

13轻信的企业主

14“一千三百万先生”

15知人知面不知心

16捞“外快”的姐妹

17没有免费的午餐

18道德败坏的管理员

19音像游戏

20拿生命做赌注

前言

正如大家将在本书中所看到的那样，舞弊并非由会计系统或者计算机所致，而是由那些从外表上看起来与你我并无差别的活生生的人类所为。职务舞弊，即发生在工作场所中的违法行为，是极其常见的，几乎每家公司都曾经是或者在将来会成为职务舞弊的受害者。

我们不难得出这样的结论，产生舞弊的真正原因是人们的贪婪和不诚实。然而，贪婪是人类的本性，每个人都有可能撒谎，因此，这种解释并不能使我们预见究竟何人会进行职务舞弊。在大多数情况下，舞弊者看起来无异于常人，而且他们坚信自己只是被卷入了某种特殊的情况。他们常常是诚实、虔诚而又爱国的公民，像其他人一样鄙视犯罪。此外，他们并不认为自己是罪犯，但事实上他们的确是罪犯。

近四十年来，我一直在关注白领罪犯们的动机和道德问题。预防、发现和调查舞弊已成为我毕生的工作，尽管这并非我的初衷。我读的是会计专业，毕业之初是从事审计工作，后来曾担任美联邦调查局特工，以处理大大小小的舞弊案件为生。约10年之后，我离开了联邦调查局，成立了自己的咨询公司，专注于白领犯罪问题。在20世纪80年代后期，我协助建立了舞弊审核师协会(AssociationofCenifiedFraudExaminers，缩写为ACFE)，该组织是世界上规模最大的反舞弊组织，我至今仍担任该协会的主席。

一直以来，我曾为成千上万的反舞弊工作者授课，足迹几乎踏遍了地球的每一个角落。我也曾在得克萨斯大学奥斯汀分校的研究生院任教，同时还围绕舞弊形成的原因问题进行了独立的研究，写下了大量的研究文字。

该书是我的第十三部作品，它收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。首先，舞弊者在实施舞弊的时候一般都没有周密的计划，相反，他们只是作出了一个又一个错误的决定。其次，舞弊就像流水一样，总是沿着阻力最小的路径行进。也就是说，现实中的舞弊过程从来都不会比舞弊者要实现其违法目的所需要的操作行动更为复杂。因而，你会发现这些阴谋从本质上看多半都是显而易见的。最后，职务舞弊都有着某种确定的模式。我们在1996年发布的《ACFE有关职务舞弊的国家报告》中第一次提出了这个观点。该报告提供了两千多个经过舞弊审核师深入研究的真’实案例，迄今已被重印过三次。根据实施舞弊行为所用的不同手段，可将职务舞弊分为三大类，即资产侵占、腐败行为和欺诈性财务报表。此三大类舞弊又可具体表现为许许多多的舞弊形式。

书中每个实例均讨论了四个方面的问题。其中“舞弊为什么会发生”部分揭示了人之本性的一个重要方面，即利益观；“舞弊过程”部分从会计和其他方面对舞弊进行了技术性分析；“经验与教训”告诉我们舞弊发生的症结何在；“防患于未来之建议”部分介绍了如何防止类似的舞弊行为再次发生。读者会注意到，书中案例的结局往往都不好，舞弊者放弃了正义，他们的生活也因此而永远地被改变了。在舞弊审核领域的多年工作经验让我明白，舞弊一旦发生就从来没有赢家，因此，预防舞弊便成为我们的最终目标。当然，要实现该目标应该从教育自己开始。

本书既可以用于在学校教学中向学生展示现实生活中的舞弊行为，也可以作为一些教科书的辅导用书。另外，实务工作者、经营管理人员以及企业所有者也可从该书中学到很多东西。最后，凡是对职务舞弊问题感兴趣的人也会从阅读该书中获益良多。

在此，我首先要感谢撰写这些实例的ACFE成员，他们做这件事不是为了钱，该书的收入将用作ACFE普通奖学基金，为有资格的学生提供奖学金。从事写作的人都清楚那是一个苦差事，因此他们应当为自己所做出的努力而受到称赞。作者们也深知他们与自己的编辑团队是休戚与共的。ACFE研究部的成员约翰.吉尔(JohnGill)、卡西.安德伍德(KassiUndeerwood)以及安迪.麦克尼尔(AndiMcNeal)都极其出色地完成了他们的工作。最后，我十分感谢JohnWiley&Sons出版有限公司的蒂姆.伯哥德(TimBurgard)的全力协助，正是他的坚持不懈让我同意完成此书。

舞弊是一个非常严重的问题，其后果不仅表现为经济上的损失，而且让当事人付出了失去工作、加薪机会、公司名誉以及个人尊严的代价。《舞弊秘档》将把一束光亮撒播到政府和商业领域的黑暗角落，令我们有望在未来做到鉴前毙后。

约瑟夫.T.威尔斯(JosephT.Wells)，注册舞弊审核师、注册会计师

得克萨斯，奥斯汀

2007年6月

　　舞弊无处不在，也许悄无声息地就在你的身边发生了。如果等你察觉到，企业可能已经遭受了巨大的损失。看看这套书吧！看了之后，你会惊奇地发现，不管舞弊者如何狡猾和奸诈，其实对付他们的手段是那么的简单易行。更重要的是，如果你能够早一点防范或发现舞弊，你的企业、你的员工都会因此受益匪浅！　　《舞弊秘档之知人知面不知心》收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。　　您最信任的人正在干什么？您银行账户中的钱为什么突然消失了？是什么让舞弊者一步步走向犯罪的深渊？　　让我们一起走进舞弊秘档！一个个活生生的舞弊实例，人性的贪婪、面对诱惑时的懦弱，舞弊曝光后的悔恨和泪水……似乎充满了无奈而又是那样的现实。　　所幸的是，我们也发现，每一个舞弊者在实施舞弊时并没有什么周密的计划，只是在一个错误的决定之后无法自拔；舞弊就像水流一样，总是沿着阻力最小的方向流动；舞弊总是具有一定的模式。有鉴于此，在每个实例的最后，作者给出了应对的策略和措施，为我们防患于未然提供了指引！　　《舞弊秘档之知人知面不知心》收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。【作者简介】　　威尔斯先生，美国注册会计师，舞弊审核师，舞弊审核师协会(ACFE)的创立者和主席，是得克萨斯奥斯汀学院的舞弊客座教授。他曾获得内审协会和会计杂志的顶级创作奖，美国会计学会会计教育，创新奖。因为其在舞弊防范和侦测领域的里程碑式的研究，威尔斯先生入选了美国注册会计师协会名人堂，连续九年当选《今日会计》评选的“最有影响力的会计100人”。