审计工作底稿指引

（上册）

第一部分 初步业务活动工作底稿

初步业务活动结果汇总表

初步业务活动导引表

一、就审计的目的、双方责任、时间安排、审计收费等进行沟通

二、对审计风险进行初步评估

（一）了解被审计单位业务、经营环境的基本情况

（二）经营结果与预算的比较分析表

（三）多期报表对比分析表

（四）年报及其他资料分析

（五）对前期、中期审计结果的分析

（六）参观被审计单位经营场所的记录

三、针对特别项目的初步风险评估

（一）就舞弊的考虑询问管理层记录

（二）就持续经营考虑询问管理层记录

（三）就法律法规问题询问管理层记录

（四）就关联方问题询问管理层记录

（五）就或有事项询问管理层记录

四、对胜任能力和独立性进行初步评估

第二部分 风险评估工作底稿

总体审计策略及具体审计计划

识别的重大错报风险汇总表

识别的报表层次的重大错报风险汇总表

（二）评估的认定层次的重大错报风险汇总表

项目组——风险评估讨论记录

项目组——审计计划讨论记录

了解被审计单位情况及其环境（不包括内部控制）

一、了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素导引表

（一）了解被审计单位的行业状况

（二）了解被审计单位所处的法律环境及监管环境

（三）了解影响被审计单位经营活动的其他外部因素

二、了解被审计单位的性质导引表

（一）了解被审计单位的所有权结构

（二）了解被审计单位的治理结构

（三）了解被审计单位的组织结构

（四）了解被审计单位的经营活动

（五）了解被审计单位的投资活动

（六）了解被审计单位的筹资活动

三、了解被审计单位会计政策的选择和运用导引表

（一）主要会计政策调查记录（一）

（二）主要会计政策调查记录（二）

（三）对被审计单位会计政策、会计估计变更的调查

四、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险导引表

（一）了解行业发展情况

（二）了解开发新产品或提供新服务的情况

（三）了解业务扩张情况

（四）了解新颁布的会计法规

（五）了解监管要求

（六）了解本期及未来的融资条件

（七）了解信息技术的运用

五、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价导引表

（一）了解被审计单位的关键业绩指标

（二）了解被审计单位的业绩趋势

（三）了解被审计单位预测、预算和差异分析

（四）了解被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

（五）了解被审计单位分部信息与不同层次部门的业绩报告

（六）了解被审计单位与竞争对手的业绩比较

（七）了解外部机构提出的报告

了解和评价被审计单位与审计相关的内部控制

一、了解和评价被审计单位企业层面内部控制

……

（下册）

从审计逻辑出发，《审计工作底稿指引（套装上下册）（2011年修订）》将审计底稿分为以下五个部分：一是“初步业务活动工作底稿”；二是“风险评估工作底稿”，包括审计策略和具体审计计划的制订；三是“进一步审计程序工作底稿”，包括控制测试和实质性程序两部分；四是“特殊项目实质性测试工作底稿”；五是“审计报告相关工作底稿示例”。