高级财务会计理论与实务

第一章 非货币性资产交换 1

第一节 非货币性资产交换概述 1

一、货币性资产和非货币性资产 1

二、非货币性资产交换 2

三、补价 2

四、非货币性资产交换不涉及的

交易和事项 3

五、非货币性资产交换的确认和

计量 4

第二节 非货币性资产交换的会计处理 7

一、以公允价值计量的会计处理 7

二、以换出资产账面价值计量的

会计处理 11

三、涉及多项非货币性资产交换的

会计处理 13

第三节 非货币性资产交换的披露 18

案例讨论 18

思考题 20

自测题 20

练习题 24

综合题 25

第二章 债务重组 27

第一节 债务重组概述 27

一、债务重组的概念 27

二、债务重组日 28

三、债务重组方式 29

第二节 债务重组的账务处理 29

一、以资产清偿债务 30

二、将债务转为资本 35

三、修改其他债务条件 37

四、混合重组方式 41

第三节 债务重组的披露 43

一、债务人应当披露的信息 44

二、债权人应当披露的信息 44

案例讨论 45

思考题 46

自测题 46

练习题 50

综合题 51

第三章 所得税会计 53

第一节 所得税会计概述 53

一、所得税会计的概念 53

二、所得税会计的特点 53

三、所得税会计核算的一般程序 54

第二节 资产的计税基础和暂时性差异 55

一、资产的计税基础 55

二、负债的计税基础 60

三、暂时性差异 63

四、特殊项目产生的暂时性差异 65

第三节 递延所得税资产及递延所得税

负债 67

一、科目设置 67

二、递延所得税资产的确认和计量 68

三、递延所得税负债的确认和计量 71

第四节 所得税费用的确认和计量 77

一、当期所得税 77

二、递延所得税 78

三、所得税费用 78

四、亏损弥补的所得税会计处理 80

第五节 所得税会计信息的披露 81

一、递延所得税在财务报表中的

列报与披露概述 81

二、我国所得税的列报与披露 82

案例讨论 82

思考题 83

自测题 83

练习题 87

综合题 87

第四章 外币折算 89

第一节 外币折算概述 89

一、外币和外汇 89

二、记账本位币 90

三、外币交易 92

四、汇率 93

五、汇兑损益及其确认 94

六、我国外币业务的相关概念 95

第二节 外币交易会计处理 96

一、外币记账方法 96

二、外币交易会计处理的两种观点 99

三、我国外币交易的会计处理 101

第三节 外币财务报表的折算 109

一、外币财务报表折算的含义 109

二、外币财务报表折算的主要

会计问题 110

三、外币财务报表折算方法 111

四、外币财务报表折算损益的处理 114

五、我国外币报表折算 116

第四节 外币业务的信息披露 119

一、会计准则对于信息披露的

要求 119

二、外币业务信息披露的实际

业务说明 120

案例讨论 121

思考题 122

自测题 123

练习题 126

综合题 127

第五章 租赁 128

第一节 租赁概述 128

一、与租赁相关的概念 128

二、租赁的特点 131

三、租赁的分类 132

第二节 经营租赁 137

一、承租人对经营租赁的

会计处理 137

二、出租人对经营租赁的

会计处理 139

第三节 融资租赁 140

一、承租人对融资租赁的

会计处理 140

二、出租人对融资租赁的

会计处理 148

第四节 售后租回交易 154

一、售后租回交易的概念 154

二、售后租回交易的会计处理 154

三、售后租回交易的披露 159

案例讨论 159

思考题 160

自测题 160

练习题 164

综合题 166

第六章 会计调整 167

第一节 会计政策及其变更 167

一、会计政策概述 167

二、会计政策变更 169

三、会计政策变更的会计处理 171

第二节 会计估计及其变更 178

一、会计估计概述 178

二、会计估计变更 180

三、会计政策变更与会计估计

变更的划分 181

四、会计估计变更的会计处理 182

第三节 前期差错及其更正 184

一、前期差错的概念及重要性

判断 184

二、前期差错更正的会计处理 186

第四节 资产负债表日后事项 188

一、资产负债表日后事项概述 188

二、资产负债表日后调整事项的

会计处理 192

三、资产负债表日后非调整事项的

会计处理 198

案例讨论 200

思考题 201

自测题 201

练习题 206

综合题 208

第七章 企业合并 210

第一节 企业合并概述 210

一、企业合并的概念 210

二、企业合并的分类 212

三、企业合并的程序 215

四、企业合并中的会计问题 216

第二节 同一控制下的企业合并--

权益结合法 217

一、权益结合法的原理 217

二、同一控制下企业合并的会计

处理原则 218

三、同一控制下的控股合并 222

四、同一控制下的吸收合并 233

五、同一控制下企业合并的

信息披露 236

第三节 非同一控制下的企业合并--

购买法 236

一、购买法的原理 237

二、非同一控制下企业合并的

会计处理原则 237

三、非同一控制下的控股合并 241

四、非同一控制下的吸收合并 244

五、非同一控制下企业合并的

信息披露 246

第四节 权益结合法和购买法的比较 246

一、核算方法的比较 246

二、两种方法的优缺点 247

三、对财务报表影响的比较 247

案例讨论 248

思考题 251

自测题 251

练习题 257

综合题 258

第八章 合并财务报表 261

第一节 合并财务报表概述 261

一、合并财务报表的概念及特点 261

二、合并财务报表的构成 263

三、合并财务报表的合并理论 264

四、编制合并财务报表的前提及

程序 267

五、抵消分录的特点及运用的

科目 271

第二节 合并范围的确定 273

一、控制的定义和判断 273

二、纳入合并范围的特殊情况--对被投资方可分割部分的控制 282

三、合并范围的豁免--投资性

主体 283

四、控制的持续评估 284

五、母公司与子公司 284

第三节 控制权取得日后的合并财务

报表的编制 285

一、同一控制下企业合并控制权

取得日后首期合并财务报表的

编制 285

二、同一控制下企业合并控制权

取得日后连续合并财务报表的

编制 296

三、非同一控制下企业合并控制权

取得日后首期合并财务报表的

编制 300

四、非同一控制下企业合并控制权

取得日后连续合并财务报表的

编制 311

五、合并财务报表的格式 315

第四节 集团内部交易事项的抵消 322

一、集团内部交易事项概述 322

二、集团内部存货交易的抵消 323

三、集团内部固定资产交易的

抵消 329

四、集团内部债权、债务交易的

抵消 338

五、合并现金流量表的编制 342

案例讨论 348

思考题 349

自测题 349

练习题 355

综合题 357

习题答案 361

参考文献 398

本书编写在遵循我国2006年会计准则的基础上，充分地体现了2014年修订会计准则以及2007年—2015年间解释性公告等的最新变化，同时对我国2016年全面实施的营业税改增值税政策涉及的会计处理进行了全面修订。本书共八章，主要包括以下内容：①背离会计基本假设的非标准会计核算和报告内容，如企业合并、合并财务报表、外币折算等；②中级财务会计中未涉及的、企业不经常出现的交易、不具有普遍性或处理难度较大的会计核算，如非货币性资产交换、债务重组、所得税会计、租赁、会计调整(包括会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正、资产负债表日后事项)等内容。各章内容包括学习目标、关键词、案例讨论、思考题、自测题、练习题和综合题，书后还附了客观题的答案。内容讲解部分配备了大量的案例及图表，内容详尽，案例贴合实际，有助于读者的理解。本书除了可用作高校应用型本科的会计学、财务管理、审计学等专业学习高级财务会计课程的主教材外，也可以用作广大的会计实务工作者的实务操作参考书。

从我国各院校会计学专业的课程设置体系来看，高级财务会计理论与实务是继会计学基础和中级财务会计之后开设的一门重要的专业课程。但是无论在国内还是国外，对于高级财务会计与中级财务会计的内容体系、界限都没有一个明确的划分标准，国内的绝大部分教材都是根据编者自身的理解作出内容的取舍。本书对于内容的组织主要考虑了以下几点：
（1）内容侧重突破基本会计假设的特殊交易与事项
　大多数会计学者都认为，是否遵循会计的基本假设是中级财务会计与高级财务会计内容划分的主要标志。遵循基本会计假设的常规交易或事项一般归属于中级财务会计的内容，而背离基本会计假设的交易或事项，如外币折算、企业合并、合并财务报表的编制等都是高级财务会计的内容。
（2）与中级财务会计的内容相互衔接
　随着经济的不断发展，会计核算事项越来越丰富，中级财务会计的内容也越来越多，对于一般的具有普遍的交易或事项通常包含在中级财务会计的内容中，但是对于不具有普遍性或处理难度较大的业务，一般在高级财务会计介绍，如非货币性资产交换、债务重组、所得税会计、租赁、会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正以及资产负债表日后事项等。
（3）强调实际应用
　会计是一门实务性很强的学科，课程内容应强调实际应用性。教材中列举了大量的案例来增加实务操作性。同时，对于实务中极少出现的(如背离基本会计假设的物价变动会计)内容，本书未作介绍。
（4）紧跟*新财税政策的变化，体现全新内容
本书在遵循我国2006年会计准则的基础上，充分地体现了2014年修订会计准则以及2007年-2015年间解释性公告等的*新变化，对于2016年5月我国实施的营业税改增值税涉及的相关会计处理进行了全面修订。
本书各章内容安排包括学习目标、关键词、案例讨论、思考题、自测题、练习题和综合题，并在书后配备了习题的答案。本书除了可用作普通高校本科的会计学、财务管理、审计学等专业学习高级财务会计课程的主教材外，也可以用作广大的会计实务工作者的实务操作参考书。