企业税务风险自查与防范

第一章：聊聊税务风险 一、两个家喻户晓的故事给我们的启示 二、税务风险是什么 三、六个税务风险小场景 四、企业税务风险产生的原因 五、企业税务风险防范的措施 六、企业财务人员怎样快速提升税务风险自查与防范技能第二章：税务风险案例——企业所得税 案例1不合规票据列支成本费用不得税前扣除 案例2不需发票也可税前扣除的费用支出 案例3并非所有罚款支出都不能税前扣除 案例4付款人代缴税款申请代开发票有风险 案例5列支不合理的汽油费应补缴企业所得税 案例6业务招待费不能与其他费用混淆 案例7广告费和业务宣传费税前扣除的几个税务风险点 案例8不符合税法规定的研究开发费用不得加计扣除 案例9向关联方借款的利息支出超过标准不得税前扣除 案例10企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所 发生的利息支出不能全额扣除 案例11借款利息支出未取得发票不得税前扣除 案例12买卖银行承兑汇票发生的利息支出不得税前扣除 案例13与企业生产经营无关的担保支出不可税前扣除 案例13与企业生产经营无关的担保支出不可税前扣除 案例14财政性资金及相关费用支出的税务风险 案例15评估增值的固定资产多提折旧不得税前扣除 案例16企业无偿借出的固定资产计提的折旧不得税前扣除 案例17工程款项尚未结清未取得全额发票，可以暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧 案例18企业与其他企业、个人共用水电的，水电发票复印件、租赁合同、水电分割单、付款单据等能否作为税前扣除凭证 案例19通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，需正确确定计税基础与折旧年限 案例20符合长期待摊费用性质的费用一次性列支，未分期摊销的税务风险 案例21资本性支出费用化应补缴企业所得税 案例22购买土地缴纳的契税等税金应计入土地价值，按税法规定年限摊销 案例23手续费及佣金税前扣除的几个税务风险点 案例24劳动保护支出税前扣除的几个税务风险点 案例25工资薪金支出的几个税务风险点 案例26职工福利费核算的几个税务风险点 案例27职工教育经费税前扣除的几个税务风险点 案例28工会经费税前扣除的几个税务风险点 案例29职工个人名下的车辆所发生的汽油费、折旧费、保险费等相关费用的税务风险 案例30人身意外保险等商业保险费不得税前扣除 案例31企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 案例32不符合条件的捐赠赞助支出不允许税前扣除 案例33建设单位给予施工单位的建造合同外奖励款，不允许税前扣除 案例34开（筹）办费税前扣除的税务风险 案例35开（筹）办费列支范围的税务风险 案例36成本结转随意的税务风险 案例37企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除 案例38企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，按会计准则提取的固定资产折旧勿忘纳税调整 案例39房地产开发企业预提费用的税务风险 案例40房地产开发企业预售阶段缴纳的营业税金及附加、土地增值税可以 在企业所得税汇算清缴时扣除 案例41房地产开发企业计税成本核算不准确的税务风险 案例42房地产开发企业未按规定结算已销开发产品计税成本 案例43房地产开发企业可按税法规定选择确定计税成本核算终止日 案例44房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预收账款可以作为业务招待费和广告宣传费的扣除基数 案例45房地产开发企业多个项目共同负担的应当资本化的借款利息应该按直接成本法或按预算造价法进行分配 案例46未超过税收法规规定的税前扣除范围和标准不用纳税调整 案例47以前年度发生的应扣未扣支出并非不可以扣除 案例48跨年度取得发票账务处理有技巧，税前扣除无障碍 案例49存货实际损失应调减项目“存货跌价准备” 案例50实物抵账，应收账款损失可税前扣除 案例51企业专用设备投资额抵免企业所得税的税务风险 案例52股金补偿款不应在税前列支 案例53外购存货视同销售的税务风险 案例54“发出商品”符合税法确认收入条件应调增应纳税所得额 案例55租金收入会计税法有差异，需进行纳税调整 案例56分解销售收入偷逃税款的税务风险 案例57预收账款挂账推迟结转收入的税务风险 案例58将收入挂在其他应付款中，不申报企业所得税的税务风险 案例59打折、让利商品不开发票隐藏收入的税务风险 案例60公允价值变动净收益应进行纳税调整 案例61权益法核算长期股权投资初始投资成本的营业外收入应作纳税调减 案例62企业股权转让所得不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 案例63除税法规定外，企业取得收入，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 案例64未按税法规定的纳税义务发生时间确认销售收入少缴税的税务风险 案例65无偿提供房产给关联方使用也需确认收入缴纳企业所得税 案例66法人企业间无偿划转非货币性资产需要视同销售缴纳企业所得税 案例67会计上确认销售收入而企业所得税纳税义务时间未到的可以调减应纳税所得额 案例68核定征收企业应税收入额并非仅包括营业收入 案例69直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收未并入所得额的税务风险 案例70查增应纳税所得额可以弥补以前年度亏损 案例71当期形成亏损的减征、免征所得额项目不得用当期和以后纳税年 度应税项目所得弥补 案例72建筑施工企业收入、成本处理的税务风险 案例73房地产开发企业已售完工产品收入确认滞后的税务风险 案例74房地产开发企业尚未竣工验收，因各种原因提前交付，并非以交付面积确认收入 案例75房地产开发企业预售收入与完工收入结转不配比 案例76财务报表各科目之间的异常关系暗藏税务风险 案例77不合常规的会计科目余额和发生额暗藏税务风险 案例78预收账款异常冲销暗藏税务风险 案例79领用材料与生产产品数量不符合实际情况暗藏税务风险 案例80水、电耗用量与产成品异常配比关系暗藏税务风险 案例81异常借款或往来暗藏税务风险 案例82收支均不记账或虚假记账暗藏税务风险 案例83账面客户、员工等信息与实际经营情况不符暗藏税务风险 案例84记账凭证和附件不相符暗藏税务风险 案例85单位名称不相符暗藏税务风险 案例86账务处理缺乏关联性暗藏税务风险 案例87财务处理的反常行为暗藏税务风险 案例88常规成本费用不入账，自认为漂亮的账务处理下暗藏税务风险 案例89筹办期间怎样进行年度企业所得税申报 案例90因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，不得加收滞纳金 附件：企业所得税常见永久性差异与暂时性差异项目明细表第三章：税务风险案例——增值税 案例1反向取得增值税专用发票不能抵扣进项税额 案例2取得增值税专用发票不符合要求不能抵扣进项税额 案例3与承租单位共用水电，承租单位取得不符合规定的增值税专用发票不得抵扣进项税额 案例4维修费取得增值税专用发票并非都能抵扣进项税额 案例5不得开具增值税专用发票而开具专用发票的税务风险 案例6企业使用自己生产的机器设备作为固定资产不可以给自己开具增值税专用发票 案例7取得运输发票不符合要求不能抵扣进项税额 案例8运输发票项目与实际经营情况不符不能抵扣进项税额 案例9票、物、款不一致，不能抵扣进项税额 案例10虚构资金流，不能抵扣进项税额 案例11购入生产设备对外出租不能抵扣进项税额 案例12增值税一般纳税人安装监控设备不能抵扣进项税额 案例13购置客车用于接送员工上下班，不能抵扣进项税额 案例14设备“构筑物”进项税额抵扣的税务风险 案例15非公司名下车辆耗油费进项税额抵扣的税务风险 案例16应征消费税的小汽车用于生产经营所发生的修理、加油费用能否抵扣进项税额 案例17工程物资转为原材料的进项税额不能抵扣多缴税的税务风险 案例18公司货物损失进项税额转出的税务风险 案例19获得保险赔偿的非正常损失存货也应当进项税额转出 案例20非正常损失的存货贱卖，也要作进项税额转出处理 案例21进项税额转出计算不准确的税务风险 案例22盘亏盘盈合并处理，非正常损失的进项税额转出计算有误，少缴增值税 案例23视同销售和进项税额转出容易混淆的税务风险 案例24代垫代付运输费的税务风险 案例25将商品作为促销礼品赠送给消费者的税务风险 案例26单纯的资产转让或资产收购行为应当申报缴纳增值税 案例27自产存货出租需缴纳增值税 案例28销售代销商品不按视同销售核算的税务风险 案例29自产产品用于设备维护不需要视同销售缴纳增值税 案例30垫付货款代购商品需缴纳增值税 案例31保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件不需要视同销售缴纳增值税 案例32非同一县（市）总分支机构间转移机器设备，不以销售为目的，不需要缴纳增值税 案例33借货还货需缴纳增值税 案例34出租出借包装物收取押金的税务风险 案例35企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款不需要缴纳增值税 案例36市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，不用补缴增值税 案例37不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税 案例38折扣额须按规定开具增值税专用发票，否则不允许冲减销项税额 案例39延迟缴纳增值税也会被税务机关处罚 案例40视同销售应开发票而不开发票多缴纳增值税 案例41增值税应税项目错交营业税的税务风险（一） 案例42增值税应税项目错交营业税的税务风险（二） 案例43增值税应税项目错交营业税的税务风险（三） 案例44营业税应税项目错交增值税的税务风险 案例45超过小规模纳税人标准不认定 案例46兼营免税项目不分开核算的税务风险 案例47兼营非增值税应税劳务不分开核算的税务风险 案例48兼营免税项目或者非增值税应税劳务不得抵扣进项税额计算错误的税务风险 案例49纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等缴纳增值税的税务风险 案例50增值税发票不及时认证的税务风险第四章：税务风险案例——消费税 案例1收取价外费用的税务风险 案例2应税消费品连同包装物销售的税务风险 案例3酒类产品生产企业销售酒类产品而收取包装物押金的税务风险 案例4应税消费品视同销售的税务风险 案例5自设非独立核算的门市部消费税计税依据的税务风险 案例6换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品的税务风险 案例7混淆不同税率应税消费品销售的税务风险 案例8成本利润率确定错误的税务风险 案例9委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税 案例10委托加工应税消费品的税务风险 案例11实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格的税务风险 案例12白酒生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”的税务风险 案例13啤酒生产企业向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒的税务风险 案例14啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液的税务风险 案例15啤酒消费税单位税额确定的税务风险 案例16卷烟消费税计算的税务风险第五章：税务风险案例——营业税 案例1企业将自有资金或银行借款无偿转借他人使用的税务风险 案例2企业集团使用结算中心进行资金管理的模式下，子公司收取“资金池”存款利息是否缴纳营业税 案例3不按纳税义务发生时间缴纳营业税的税务风险 案例4开采矿产资源提供劳务应区分营业税应税劳务和增值税应税劳务 案例5融资性售后回租业务中，承租人出售资产不需要缴纳营业税 案例6打包转让土地使用权、生产车间、机器设备等合并缴纳营业税的税务风险 案例7采矿权收入不申报缴纳营业税的税务风险 案例8建筑工程总分包抵扣营业税的税收风险 案例9总包向分包收取总包管理费与配合费缴纳营业税的税务风险 案例10总包方向分包方收取的违约金或分包方向总包方收取的违约金是否要缴纳营业税 案例11甲供材料的税务风险 案例12建筑企业因建筑工程质量问题而发生的赔款不得抵减营业额 案例13建筑企业所取得的收入并非均按建筑业缴纳营业税 案例14房地产开发企业营业税视同销售的税务风险 案例15自建房屋自用、对外赠送、对外投资的营业税税务风险第六章：税务风险案例——其他税费 案例1预缴、补缴流转税税款，应同时缴纳城建税等附加税费 案例2生产企业出口退税也要缴纳城市维护建设税和教育费附加 案例3宣传活动赠送礼品需代扣个税 案例4投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，应计征个人所得税 案例5股东借款年终未还且未用于生产经营，应计征个人所得税 案例6盈余公积、未分配利润转增实收资本，对个人取得的红股数额，应代扣代缴个人所得税 案例7其他资本公积金转增实收资本由个人所得部分，应当依法征收个人所得税 案例8已分配挂账但未支付的股利也应代扣代缴个人所得税 案例9股权平价或低价转让，无正当理由的需要缴纳个人所得税 案例10应税凭证勿忘申报缴纳印花税 案例11房产原值核算有误导致少缴房产税 案例12纳税人免收租金期间使用他人房产怎样缴纳房产税 案例13纳税人无租使用其他单位房产怎样缴纳房产税 案例14不按规定选择或变更计税方法少缴房产税 案例15房产原值未包含地价或地价计算不准少缴或多缴房产税 案例16减少计税依据少缴房产税 案例17转租是否缴纳房产税 案例18自建房产无证也应缴纳房产税 案例19闲置土地也应缴纳土地使用税 案例20土地使用权未确定也应缴纳土地使用税 案例21单独建造的地下建筑用地也需申报缴纳土地使用税 案例22纳税人实际占用土地面积与土地使用证面积不一致，按实际占用面积计税

栾庆忠编著的《企业税务风险自查与防范》贴近实际，来源于生活。本书精选199个税务风险案例（含第一章的6个案例），涉及千余个税务风险点，是在笔者对近三年来参与纳税检查和税务咨询的几百家中小企业的真实案例梳理、汇总、分析、精选的基础上，根据最新税收政策精心编著而成，基本上包括了中小企业日常账务处理中可能涉及的常见税务风险点，每个税务风险点都具有普遍性和典型性。