会计信息产权与政府管制研究

第一章会计信息产权的导论

第一节问题起源：会计信息具有经济后果

一、会计信息对认识不确定性的减少

二、会计信息主观属性对受众者的影响

三、会计信息经济后果基于相关者的利益分配

第二节产权理论与会计信息产权

一、产权概念的梳理

二、会计信息需求的增强与资源的稀缺

三、会计信息的稀缺性导出会计信息产权界定

第三节会计信息产权的变迁

一、业主制：私人独享会计信息产权

二、合伙制：俱乐部形式的会计信息分享

三、公司制：公共会计信息

第二章公共会计信息产权低效率的现状调查

第一节对会计信息质量特征的考量

一、学术界对会计信息质量特征研究的回顾

二、会计信息质量特征的诠释

第二节会计信息真实性的缺失与甄别

一、2003年对八类岗位群体的调查

二、2007年来自企业高管和股东群体的反馈

三、会计信息真实性标准的讨论

第三节会计信息披露不足与信息超载并存

一、会计信息披露不足：囿于需求的质

二、通用会计信息披露：抑制特殊信息的需求

三、会计信息超载：冗余的披露要求

第三章会计信息产权问题的经济学分析

第一节产权错位发源于对会计信息“公共产品”的认识

一、对会计信息产品属性的边缘化

二、会计信息产权的错位

三、产权外溢使会计信息披露成本与收益不配比

第二节会计信息供求过程中的外部性

一、会计信息的外部效应

二、正外部性：导致会计信息供给匮乏

三、负外部性：引致会计信息不公平转嫁

第三节会计信息隐含的商品属性

一、会计信息使用价值：能带来增值的决策

二、会计信息价值：为交换而产生

三、会计信息外化为公共产品：特殊条件使然

第四章会计信息政府管制机理分析

第一节政府管制概念引申及理论支持

一、管制：行政管理与监督行为

二、政府管制支持：利益相关理论

三、公共利益与国家利益、政府利益、共同利益的关系

第二节会计信息的政府管制源于利益

一、管制的需求与供给：利益协调

二、管制：政府为公共利益受损设立的屏障

三、政府的公共选择：公共利益目标

第三节政府管制：对公共利益的特殊回应

一、美国1906年赫本法案到2002年萨班斯法案

二、中国1985年《会计法》的出台到2000年的修订

三、2008年金融危机对会计信息政府管制的检验

第五章对会计信息政府管制的反思

第一节政府管制的悖论

一、悖论之一：代理理论

二、悖论之二：信号传递理论

三、悖论之三：政府俘获理论

第二节政府管制的有效性问题

一、政府管制有效性思考的不同视角

二、政府管制有效性分析

三、会计信息管制：矫正性的反作用

第三节政府管制失灵的负面效应：寻租和腐败

一、寻租与腐败之间的路径依赖

二、会计寻租引起财富的非公平性转移

三、会计寻租的现实与会计管制程度

第六章政府对会计信息管制的权衡

第一节会计信息政府管制的权定

一、政府管制权主体和范围的设定

二、政府管制权分解和行使

三、“有限政府”导向的政府管制权

第二节对会计信息管制权度的调适

一、放松管制：对一个行业发展的取向

二、中国会计信息管制的制约与激励

三、会计信息供求均衡：对管制有效的基本测度

第三节政府与行业联合管制

一、公认(注册)会计师行业自律

二、会计职业自律

三、建立政府、企业和职业界之间“软约束”机制

第七章公司治理环境下的会计信息产权

第一节激励性管制：公司治理

一、公司治理结构模式中的产权倚重

二、有效的公司治理是权力的相互制衡

第二节激励问题：对经营者人力资本的确认

一、经营者激励与公司业绩、资本市场指数的相关分析

二、对经营者薪酬的激励与2009奥巴马计划

三、产权是经营者对人力资本的一种诉求

第三节产权分享：激励合同的设计

一、剩余控制权在主要利益相关者之间的流向

二、控制权与索取权相匹配的逻辑推演

三、激励相容：经营者分享剩余索取权

第八章会计信息产权存续模式的探讨

第一节产权收敛于外部性问题的内部化

一、产权外溢的解决：对科斯和庇古思想的分析

二、产权界定与资源配置效率

三、现代产权理论对中国会计信息产权存续的启示

第二节会计信息产权的复位

一、交易费用变化促成产权制度的演变

二、会计信息隐性成本叠加导致公共产权变革

三、会计信息产权复位改变企业的权利分配

第三节会计信息商品的显性结构

一、会计信息商品：使用价值和价值的统一体

二、会计信息商品的功能定位

第四节会计信息商品交易的市场安排

一、以会计信息消费层次来选择信息的交易

二、会计信息商品交易的市场支持

三、会计信息市场交易过程的社会管制

第九章结语

附录一“会计诚信基本评价”调查问卷统计结果(按岗位群体)

附录二“会计诚信基本评价”调查问卷统计结果(按单位)

附录三关于会计信息披露需求及会计信息商品化可行性的调查

后记

　　本书是在浙江省财政厅“会计信息产权与社会性管制研究”课题成果的基础上修改而成。全书共分九章，内容包括：会计信息产权的导论；会计信息产权问题的经济学分析；会计信息政府管制机理分析；对会计信息政府管制的反思；政府对会计信息管制的权衡等。【作者简介】　　吴俊英，1957年出生。浙江财经学院会计学教授、硕士研究生导师，上海财经大学兼职硕士研究生导师，中国会计学会个人会员，中国注册会计师、注册税务师。主要研究方向：会计信息披露及业绩评价研究、人力资本产权和价值评估。近年来发表论文三十余篇，研究成果在《中国注册会计师》、《生产力研究》、《中国财政》、《财经论丛》、《经济问题》、《中国审计》、《税务研究》等国家级公开刊物上发表，并在中国财政年会、高教学会会刊、中国会计学会年会交流；先后被人民大学《财务与会计导刊》、中国会计学会《会计研究动态》转载和收录；出版专著《理财新论》等。主编浙江省高等教育重点教材《基础会计学》，主持“会计信息产权与社会性管制研究”等课题。