中华人民共和国企业所得税法注解与配套

中华人民共和国企业所得税法

第一章 总则

第一条 适用范围

第二条 企业分类及其含义

第三条 缴纳企业所得税的所得范围

第四条 企业所得税税率

第二章 应纳税所得额

第五条 应税所得的计算

第六条 企业收入总额

第七条 不征税收入，项目

第八条 与收入有关的、合理支出的扣除

第九条 公益性捐赠支出的扣除

第十条 不得扣除的支出事项

第十一条 固定资产折旧的扣除

第十二条 无形资产摊销费用的扣除

第十三条 可扣除的长期待摊费用范围

第十四条 投资资产成本不得扣除

第十五条 存货成本的扣除

第十六条 转让资产净值的扣除

第十七条 境外亏损不得抵减境内盈利

第十八条 年度亏损结转

第十九条 非居民企业应税所得的计算

第二十条 具体办法的授权规定

第二十一条 税收法律优先

第三章 应纳税额

第二十二条 应纳税额计算方法

第二十三条 境外缴纳所得税额的抵免

第二十四条 境外法定所得抵免

第四章 税收优惠

第二十五条 税收优惠的一般规定

第二十六条 免税收入

第二十七条 免征、减征所得

第二十八条 小型微利企业、高新技术企业减征所得税

第二十九条 民族自治地方企业所得税的减免

第三十条 加计扣除范围

第三十一条 创业投资企业应税所得的抵扣

第三十二条 企业加速折旧

第三十三条 应税所得的减计收入

第三十四条 企业税额抵免

第三十五条 制定税收优惠办法的授权规定

第三十六条 专项优惠政策

第五章 源泉扣缴

第三十七条 源泉扣缴的条 件与执行

第三十八条 非居民企业境内取得工程作业、劳务所得源泉扣缴时的扣缴义务人

第三十九条 扣缴义务人无法履行扣缴义务时纳税人所得税的缴纳

第四十条 扣缴义务人缴纳代扣方式

第六章 特别纳税调整

第四十一条 企业与关联方之间应税收入或所得的计算

第四十二条 预约定价安排

第四十三条 纳税申报的附随义务及协助调查责任

第四十四条 不提供、违规提供与关联方业务往来资料的处理

第四十五条 设立在低税率国家（地区）企业的利润处理

第四十六条 超标利息不得扣除

第四十七条 不合理安排减少所得税的调整

第四十八条 特别纳税调整补征税款应加收利息

第七章 征收管理

第四十九条 企业所得税的征收管理

第五十条 居民企业纳税地点

第五十一条 非居民企业纳税地点

第五十二条 禁止合并缴纳所得税

第五十三条 企业所得税纳税年度

第五十四条 企业所得税缴纳方式

第五十五条 企业终止经营活动及清算时所得税的缴纳

第五十六条 货币计量单位

第八章 附则

第五十七条 已享受法定优惠企业的过渡性措施

第五十八条 本法与国际税收协定关系

第五十九条 制定实施条 例的授权规定

第六十条 施行日期

中华人民共和国企业所得税法实施条 例

第一章 总则

第二章 应纳税所得额

第一节 一般规定

第二节 收入

第三节 扣除

第四节 资产的税务处理

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠

第五章 源泉扣缴

第六章 特别纳税调整

第七章 征收管理

第八章 附则

配套法规

（一）过渡性税收优惠政策

国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（2007年12月26日）

国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（2007年12月26日）

财政部、国家税务总局关于《中华人民共和国

企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知（2007年8月31日）

财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（2008年2月4日）

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（2008年2月22日）

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知（2008年2月27日）

国家税务总局关于依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的审批事项有关办理时限问题的通知（2008年3月12日）

国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复（2007年3月27日）

（二）企业所得税预缴

国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（2008年1月9日）

国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（2008年6月30日）国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知（2008年1月30日）

国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（2008年3月21日）

国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（2008年4月7日）

（三）企业所得税征收

国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知（2008年2月5日）

财政部、国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知（2007年7月7日）

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知（2008年3月24日）

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（2008年3月10日）

国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知（2008年4月3日）

科技部、财政部、国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（2008年4月14日）

新企业所得税法实现了五个方面的统一，并规定了两个方面的过渡政策。具体是：统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低税率，统一并规范税前扣除范围和标准，统一并规范税收优惠政策，统一并规范税收征管要求。
　　除了上述“五个统一”外，新企业所得税法规定了两类过渡优惠政策。一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优
　　惠政策。
　　为了保证新企业所得税法的可操作性，实施条例按照新企业所得税法的框架，对新企业所得税法的规定逐条逐项细化，明确了重要概念、重大政策以及征管问题。主要内容包括：一是明确了界定新企业所得税法的若干重要概念，如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、免税收入等；二是进一步明确了企业所得税重大政策，具体包括：收入、扣除的具体范围和标准，资产的税务处理，境外所得税抵免的具体办法，优惠政策的具体项目范围、优惠方式和优惠管理办法等；三是进一步规范了企业所得税征收管理的程序性要求，具体包括特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措施的范围、标准和具体办法，纳税地点，预缴税和汇算清缴方法，纳税申报期限，货币折算等。

专业导引围绕法律文件对相关领域作提纲挈领的说明，重要提示立法动态及适用重点、难点。
　　权威注解由法律专家对重点法条及专业术语进行注解，帮助读者把握立法精神，理解条文含义。
　　实务应用根据司法实践提炼疑难问题，运用法律规定及原理进行权威解答。
　　配套规定企业所得税法实施条例，国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知，企业所得税核定征收办法（试行），高新技术企业认定管理办法。