衍生金融工具会计信息披露问题研究

第1章绪论

1.1问题的提出

1.2研究的目的和意义

1.2.1研究的目的

1.2.2研究的意义

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

1.3.2国内研究现状

1.4衍生金融工具会计信息披露中亟须研究的问题

1.5本书的研究内容及结构安排

1.5.1主要研究内容

1.5.2研究方法

1.5.3本书的框架结构

第2章衍生金融工具会计信息披露的研究基础

2.1衍生金融工具的基本概念

2.1.1衍生金融工具的定义

2.1.2衍生金融工具的范围

2.2衍生金融工具的风险及其披露原则

2.2.1衍生金融工具风险的分类

2.2.2衍生金融工具风险的特征

2.2.3衍生金融工具风险的披露原则

2.3衍生金融工具会计信息披露相关理论

2.3.1不确定性会计理论

2.3.2履行中合约会计理论

2.3.3全面收益理论

2.3.4VaR理论

2.3.5支持向量机理论

2.4衍生金融工具会计信息披露的方法

2.4.1会计信息披露的传统方法

2.4.2传统财务报告体系下衍生金融工具信息披露的不足

2.4.3衍生金融工具会计信息披露方式的改进和加强

2.5本章小结

第3章衍生金融工具的确认和计量

3.1衍生金融工具的确认、计量与披露

3.1.1传统的会计程序

3.1.2衍生金融工具对会计确认和计量的冲击

3.1.3衍生金融工具确认与计量是其披露的基础

3.2传统会计要素的重新定义

3.2.1把衍生金融工具作为一个新的会计要素

3.2.2扩充现有会计要素定义的外延

3.2.3扩充会计要素定义的内涵

3.3会计确认原则及程序的修正

3.3.1确认原则的修正

3.3.2确认程序的修正

3.3.3损益的确认

3.4衍生金融工具会计的计量

3.4.1计量的基本问题

3.4.2历史成本计量衍生金融工具的局限性

3.4.3公允价值计量衍生金融工具的优越性及方法

3.4.4衍生金融工具混合计量模式的选择

3.4.5衍生金融工具混合计量模式的过渡性

3.5衍生金融工具确认和计量应用举例

3.5.1可转换公司债券的确认

3.5.2可转换公司债券的计量及简要验证

3.6本章小结

第4章衍生金融工具会计信息的表内披露

4.1衍生金融工具对传统财务报告的影响

4.1.1对资产负债表的影响

4.1.2对利润表的影响

4.1.3现行金融工具财务报告的不足

4.2财务报表之间的本原逻辑关系及瓦解

4.2.1财务报表之间的本原逻辑关系

4.2.2传统财务报表本原逻辑关系的瓦解

4.3资产负债表项目分类的选择

4.3.1资产负债表项目的分类标准

4.3.2资产负债表项目不同分类方法的比较

4.3.3资产负债表按照金融性分类的依据和优势

4.4基于金融性分类的资产负债表的重构

4.4.1金融资产部分

4.4.2非金融资产部分

4.4.3负债部分

4.4.4所有者权益部分

4.5基于全面收益的利润表的重构

4.5.1全面收益对传统利润表的影响

4.5.2国外关于全面收益的分类标准及报告方式

4.5.3我国现阶段全面收益报告方式的选择分析

4.5.4体现全面收益的利润表的重构

4.6重构的财务报表可能产生的影响

4.7本章小结

第5章衍生金融工具风险的表外定量披露

5.1衍生金融工具表外披露及其风险的定量披露

5.1.1衍生金融工具风险表外披露的不足

5.1.2衍生金融工具风险表外定量披露方法的选择

5.2衍生金融工具风险管理技术及其VaR披露

5.2.1衍生金融工具风险管理技术的发展

5.2.2衍生金融工具VaR披露的必要性和可行性

5.3VaR计量的传统方法及其不足

5.3.1参数法

5.3.2历史模拟法

5.3.3蒙特卡罗模拟法

5.4基于支持向量机改进的VaR模型

5.4.1支持向量机及其在VaR计算方法中的应用

5.4.2基于支持向量机的回归模型

5.4.3时间序列模拟模型的构建

5.5基于支持向量机改进的VaR模型的验证

5.5.1数据的来源

5.5.2数据的计算

5.5.3计算结果分析

5.6衍生金融工具VaR的表外披露及其他内容

5.6.1衍生金融工具VaR表外披露的建议

5.6.2表外披露衍生金融工具的其他内容

5.7本章小结

结论

参考文献

后记

　　本书根据国内外对衍生金融工具会计理论及紧密相关领域有关理论的研究状况，以其列报、披露为研究对象，结合我国目前衍生金融工具的实际情况，参考和借鉴有关的理论研究成果，综合运用多学科知识，在衍生金融工具确认和计量的基础上，从表内和表外两方面对衍生金融工具会计信息的披露问题进行了有选择、有重点的研究。　　我国股指期货将要推出，随之各种衍生金融工具将会纷纷出现。衍生金融工具在我国的深入发展，将会给我国企业带来大量的相关金融风险，因此，在会计上加强衍生金融工具风险的控制和相关信息的充分披露具有重要的现实意义。主要内容如下：　　确认方面，考虑到衍生金融工具合约不满足传统会计要素“过去交易或事项”的要求，从增加要素项目、扩充要素外延等方面，对传统会计要素的定义进行了深入探讨，分析了传统资产和负债的定义的扩充问题。扩充后的定义解除了“已经发生”这一桎梏，一定程度上完善了衍生金融工具入账确认的瓶颈问题。　　计量方面，阐述了衍生金融工具历史成本计量的不足和公允价值计量的优越性，考虑到完全的公允价值计量现阶段还很不现实，探讨了衍生金融工具的计量现阶段是一种“混合”的计量模式，这种具有过渡性的“混合”计量模式，将会在相当长的时间内存在，因为公允价值取代历史成本是一个历史过程，其实现取决于市场的不断成熟和计量技术的逐步完善。　　表内披露方面，基于前人关于财务报表本原逻辑关系瓦解的研究，结合衍生金融工具及未来可能出现的新会计项目对财务报表本原逻辑关系的影响，重点对传统财务报表的改进与重构进行了深入研究。关于资产负债表的重构，比较分析了流动性、货币性、核心性和金融性等四种资产负债项目分类标准，指出了传统流动性分类的不足和按照金融性分类的主要依据和优势，并按金融性分类标准对传统的资产负债表进行了重构。重构的资产负债表把衍生金融工具作为一个重要的会计项目纳入其中，并考虑了知识产权、自创商誉、人力资源、环境等新出现会计项目的表内披露。关于利润表的重构，考虑到传统利润表披露衍生金融工具等未实现损益的不足。引入全面收益理论，借鉴国外主要会计机构的全面收益报告模式，结合我国的实际情况，提出了我国全面收益表的选择方式，并按照这种方式对传统的利润表进行了重构。重构的利润表，体现了全面收益的观念，一定程度上完善了衍生金融工具等会计项目未实现损益的披露。　　表外披露方面，结合现行衍生金融工具表外披露的现状，指出了衍生金融工具风险表外定量披露的不足。基于衍生金融工具风险管理技术的发展，揭示了衍生金融工具VaR(VailJeatRisk)风险价值是未来其表外定量披露的重要方面，指出了加强衍生金融工具VaR计算方法的研究对衍生金融工具表外定量披露的重要性。在VaF计算方法上，针对传统三种VaR方法的不足，引入支持向量方法，对传统的VaR冈险计量模型进行了改进。改进后的模型一定程度上克服了传统VaR计算方法的厚尾、非线性、小样本等缺陷，并以国电转债为例，运用Libsvrrl283软件对改进的模型进行了计算验证，在计算精度上取得了明显的效果。　　最后，在结论部分对《衍生金融工具会计信息披露问题研究》的研究内容进行了总结，归纳了主要创新之处，并对《衍生金融工具会计信息披露问题研究》研究未涉及的其他相关问题进行了展望。【作者简介】　　张国永，毕业于哈尔滨工业大学管理学院管理科学与工程专业，获管理学博士学位。主要研究方向是衍生金融工具会计披露问题，并获得了相关成果。参与编写教材《成本会计学》，发表学术论文15篇，参与项目5项。