税务会计实用案例分析

第一章增值税会计案例1

综述增值税理论及计算要点1

一、增值税概念及纳税人的认定1

二、增值税税率和征收率1

三、增值税的计税依据2

四、增值税的计算方法2

五、一般纳税人应纳税额计算3

六、小规模纳税人应纳税额计算4

七、进口货物应纳税额计算4

八、增值税会计核算4

案例1外购材料增值税进项税额抵扣业务5

案例2进口原材料增值税进项税额抵扣业务7

案例3购进免税农产品增值税进项税额抵扣业务8

案例4购进废旧物资增值税进项税额抵扣业务10

案例5外购货物支付运费增值税进项税额抵扣业务11

案例6固定资产增值税进项税额抵扣业务12

案例7购进货物短缺与毁损增值税进项税额业务（1）14

案例8购进货物短缺与毁损增值税进项税额业务（2）15

案例9生产企业购进材料退回及折让增值税进项税额业务16

案例10商业企业购进货物退货、折扣或折让增值税进项税额业务17

案例11商品削价、进货退补价时增值税进项税额业务19

案例12接受应税劳务增值税进项税额业务20

案例13接受投资转入及接受捐赠货物增值税进项税额业务21

案例14外购货物用于非应税项目增值税进项税额转出业务21

案例15兼营免税项目和非应税项目增值税进项税额抵扣业务23

案例16生产企业销售产品增值税销项税额业务25

案例17商业企业销售商品增值税销项税额业务28

案例18委托代销货物增值税销项税业务29

案例19受托代销货物增值税销项税业务30

案例20自产和委托加工的货物用于非应税项目增值税业务32

案例21自产或委托加工的货物用于非应税项目增值税业务32

案例22自产、委托加工或购买的货物用于投资业务34

案例23自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费业务34

案例24自产、委托加工或购买货物分配给投资者业务35

案例25自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人业务36

案例26包装物销项税额业务37

案例27收取价外费用销项税额业务39

案例28销货退回、销货折扣和折让时销项税业务44

案例29混合销售业务47

案例30销售自己使用过的固定资产业务48

案例31以旧换新业务49

案例32两个以上统一核算的机构纳税人货物在机构间移送业务50

案例33向小规模纳税人购物的增值税业务51

案例34其他特殊业务增值税处理52

案例35小规模纳税人购进货物及接受应税劳务增值税业务55

案例36小规模纳税人销售货物及提供应税劳务增值税业务56

案例37小规模纳税人销售货物发生退回及折让业务57

案例38不经常发生应税行为的企业增值税业务57

案例39小规模纳税人当期应纳增值税业务58

案例40生产企业出口货物免、抵、退增值税业务58

案例41外贸企业出口货物退（免）增值税业务61

案例42外贸企业从小规模纳税人购进特准退税出口货物62

案例43连锁经营的增值税业务63

案例44生产企业增值税综合业务65

第二章消费税会计案例73

综述消费税理论及计算要点73

一、消费税概念及纳税人73

二、消费税的计税方法73

三、征税范围和税率73

四、消费税的计税依据75

五、消费税应纳税额计算78

六、消费税会计核算79

案例1卷烟生产应交消费税业务82

案例2酒类生产应交消费税业务85

案例3化妆品生产应交消费税业务90

案例4委托加工应税消费品业务93

案例5包装物及其押金应交消费税业务97

案例6进口应税消费品业务99

案例7零售金银首饰应交消费税业务101

案例8自产自用应税消费品应交消费税业务103

案例9汽车生产等应交消费税业务106

案例10摩托车特殊用途应交消费税业务108

第三章营业税会计案例109

综述营业税理论及计算要点109

一、营业税的概念、纳税人及扣缴义务人109

二、营业税征税范围及税率110

三、营业税优惠政策111

四、营业税计税依据112

五、营业税应纳税额计算115

六、几种经营行为营业税额计算115

七、营业税会计核算116

案例1交通运输业应交营业税业务117

案例2建筑业应交营业税业务120

案例3金融业应交营业税业务123

案例4保险业应交营业税业务127

案例5邮电通信业应交营业税业务128

案例6文化体育业应交营业税业务130

案例7娱乐服务业应交营业税业务130

案例8旅游服务业应交营业税业务132

案例9租赁业务应交营业税135

案例10房地产开发企业销售不动产应交营业税业务137

案例11转让无形资产应交营业税业务140

第四章企业所得税会计案例142

综述企业所得税理论及计算要点142

一、企业所得税的概念及纳税义务人142

二、征税对象和税率142

三、税收优惠143

四、企业应纳税所得额确定及计算144

五、企业所得税中资产的税务处理149

六、应纳税额的计算152

七、企业所得税会计核算153

案例1工资薪金及三项费用的纳税调整157

案例2业务招待、广告及业务宣传等支出的纳税调整158

案例3借款费用及利息的纳税调整159

案例4对外捐赠支出的纳税调整160

案例5接受捐赠的纳税调整161

案例6罚款、赔偿金支出的纳税调整163

案例7资产、负债计税基础及应纳税暂时性差异的确定164

案例8资产、负债计税基础及可抵扣暂时性差异的确定168

案例9投资性房地产暂时性差异确定169

案例10预计负债暂时性差异确定170

案例11企业合并中的暂时性差异确定170

案例12递延所得税资产的确认和计量171

案例13固定资产——递延所得税资产会计核算172

案例14开办费——递延所得税资产会计核算175

案例15免税合并下——递延所得税负债核算177

案例16固定资产——递延所得税负债核算177

案例17交易性金融资产——递延所得税负债核算179

案例18所得税费用的确认与计量180

案例19以非货币性资产进行债务重组业务182

案例20按公允价值计量的非货币性资产交换业务183

案例21交易性金融资产投资的纳税调整与会计处理187

案例22亏损弥补时的所得税业务188

案例23以前年度会计差错更正的纳税调整190

案例24境外所得的纳税调整191

案例25销售退回的会计处理及纳税调整192

案例26建筑企业所得税计算及会计处理193

案例27企业所得税的综合计算及会计处理（一）195

案例28企业所得税的综合计算及会计处理（二）198

第五章个人所得税会计案例213

综述个人所得税理论及计算要点213

一、个人所得税的概念及纳税义务人213

二、征税对象213

三、税率214

四、税收优惠215

五、个人所得税计税依据216

六、个人所得税应纳税额计算217

七、个人所得税会计核算220

案例1工资、薪金所得应交个人所得税业务220

案例2个体工商户生产经营所得应交个人所得税业务224

案例3对企事业单位的承包经营、承租经营所得应交个人所得税业务225

案例4劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应交个人所得税业务227

案例5利息、股息、红利所得、偶然所得应交个人所得税业务228

案例6财产转让所得、财产租赁所得应交个人所得税业务229

案例7退职所得及其他所得应交个人所得税业务230

第六章其他各税会计案例232

综述其他各税理论及计算要点232

一、城市维护建设税232

二、教育费附加232

三、资源税233

四、土地增值税及其会计核算235

五、房产税236

六、印花税236

七、城镇土地使用税238

八、车船税239

九、契税240

十、耕地占用税241

十一、车辆购置税242

案例1资源税会计业务243

案例2土地增值税会计业务245

案例3房产税会计业务250

案例4印花税会计业务251

案例5城镇土地使用税、耕地占用税业务253

案例6车船税会计业务254

案例7契税业务255

案例8车辆购置税业务256

案例9进出口关税业务257

案例10城市维护建设税与教育费附加业务260

参考文献264

这本《税务会计实用案例分析》以最新颁布的税法和会计准则为依据编写，以详细分析会计准则与税法的各项具体差异，运用资产负债表债务法等具体方法解决现实问题，达到会计和税法的相互协调。本书不但可以作为税务会计学习的配套教材，也可以作为独立的案例教学教材使用；不但可以用做普通高等本科院校教学用书，也可用做在职会计人员及相关经济工作人员业务学习、进一步提升业务处理能力的自学用书或参考书。 本书在内容上，除介绍各项税法的基本规定和应纳税额计算的有关要点外，主要是选用大量的实际案例进行讲解，并附有透彻的点评和分析，为充分提高学习者的实践操作能力提供了便捷、实用的帮助。 全书的编著工作由天津城市建设学院吕孝侠教授独立完成，避免了多人思路不统一，对问题看法不一致的现象出现，并避免了对政策理解不一而形成的对立或矛盾。《税务会计实用案例分析》以现行税收法规和企业会计准则为依据，分别对增值税会计案例、消费税会计案例、营业税会计案例、企业所得税会计案例、个人所得税会计案例及其他各税会计案例等方面进行分析，并在每一部分中分为纳税计算、会计处理及纳税检查等内容进行介绍，使读者能够在学习过程中直观地领会到如何运用税务会计法规和各种相关规定。 《税务会计实用案例分析》可作为普通高等院校税务会计等相关专业的教学用书，也可作为在职会计人员及相关经济工作人员业务学习、进一步提升业务处理能力的自学用书或参考书。