宏观税负税收弹性和企业负担相关性实证研究

序

摘要

Abstract

第一章绪论

第一节新中国的税收理论和实践发展

第二节本选题的现实意义

第三节主要内容和创新点

第二章现代税收思想的发展

第一节现代税收原则理论

第二节经济增长理论与税收思想的历史演化

第三节本章小结

第三章宏观税负、税收弹性和企业负担研究现状

第一节国外研究进展

第二节国内研究进展

第三节国内外研究的不足和局限性

第四章宏观税收负担的理论模型

第一节最优宏观税收负担理论

第二节宏观税负的决定因素理论

第三节我国各税种宏观税负提高的因素分解研究

第四节本章小结

第五章基于税收弹性的企业负担理论研究

第一节税收弹性理论

第二节企业负担的决定因素理论

第三节我国企业负担的变化趋势分析

第四节本章小结

第六章我国宏观税收负担和经济增长关系的实证研究

第一节理论说明和研究假设

第二节变量和模型设计

第三节统计说明和实证结果

第四节本章小结

第七章我国税收负担与企业税负的实证研究

第一节理论和研究假设

第二节研究方法和模型

第三节统计描述和实证结果

第四节本章小结

第八章宏观税负、税收弹性和企业负担政策传导机制

第一节引言

第二节企业负担与宏观税负的政策传导机制分析

第三节税收弹性与宏观税负的政策传导机制分析

第四节短期经济因素对于政策传导机制的影响分析

第五节本章小结

第九章完善税制稳定税负促进经济发展

第一节我国税制存在的问题

第二节税制结构改革的目标与原则

第三节推进结构性改革，完善税制

第四节本章小结

第十章总结

第一节结论

第二节研究展望

参考文献

后记

　　本书试图建立一个研究宏观税负、税收弹性和企业负担之间关系的综合性数理框架，并在这一框架的基础上研究这三者之间的内在关系。通过这一框架，利用实证数据对这三种因素各自对社会经济的影响进行深入分析，从而对我国税制结构中的一些问题提出解释，并对未来经济社会税收运行中这几个变量之间的关系进行预测。在此基础上，对我国现行税制结构和税收制度给予一个基本评价，并就下一步的深化税制改革提出了建设性意见。　　税收与经济增长之间的关系是现代经济理论的一个重要命题，也是我国经济学界一直关心的重要问题。在现代经济学的开山之作《国民财富的性质和原因的研究》中，亚当.斯密就把国民财富的增进也就是经济增长作为政治经济学研究的核心内容，认为国家税收与经济增长是密切相关的，并且用相当的篇幅论述了国家税收，创建了现代税收理论体系。宏观税负、税收弹性和企业负担是反映税收与经济之间关系的重要变量，深入探讨它们与经济增长的内在联系，揭示税收运行的基本规律，是当前税收理论研究的重要课题。　　本书在绪论中回顾了新中国成立以来税收实践和税收思想方面的发展演化，根据我国经济体制发展变革的三个历史时期，将我国近60年来的税收实践和理论分为计划经济时期(1952～1977年)、有计划商品经济时期(1978～1992年)和社会主义市场经济时期(1992以来)，分阶段对我国的税收实践和税收思想演化进行了简要概述，从而论证了本书选题的时代背景、现实意义和研究目的。　　第二章论述了本书的理论背景，包括税收理论的核心思想税收原则的演化，以及税收与经济之间关系认识的四个主要阶段，并注重阐释了从亚当.斯密的“黄金时代”增长模型、马尔萨斯的“悲观模型”、哈罗一多马的凯恩斯主义模型一直到政府公共产品模式下内生经济增长模型等代表性经济增长模型及其税收含义，以期为我们认识税收与经济之间的内在关系提供一个全面的理论视角，这是全书的逻辑和理论基础。　　第三章是在前两章的时代背景和理论铺垫的基础上，专门就宏观税负、税收弹性和企业负担的理论思想和研究文献进行系统考察和分析，以及如何在这一基础上做进一步研究、研究所采用的方法、预期所要得出结论等，以期为我们下一步的深入研究提供翔实的理论支撑和方法借鉴。　　第四章开始运用宏观税负、税收弹性和企业负担这三个重要变量来具体揭示税收与经济之间的关系。税收与经济之间关系的定量分析，必然要落实到宏观税负也就是税收总量占经济总量的比例、税收弹性即经济增长与税收增长的动态关系以及支撑经济增长的行为主体企业的税负及其经济行为上来。因此，本章回顾分析了国内外有关宏观税负、税收弹性以及企业负担的理论和实证研究文献，以期为我们下一步的深入研究提供翔实的理论支撑和方法借鉴。　　第五章主要介绍了宏观税负的基本理论，对我国最优宏观税负进行了分析。从趋势分析和国际比较的角度剖析了宏观税负的本质和含义，并对我国目前的宏观税负水平作出判断。在此基础上，本章进一步对决定宏观税负的影响因素进行了深入分析，建立了宏观税负决定因素理论模型；随后，运用这个模型对影响我国现行各主要税种税负提高的因素进行分析，并着重分析了增值税税负提高的因素。　　第六章基于税收弹性对于企业税负的影响以及它在税收政策传导中的特殊地位，从税收弹性的角度系统分析了企业负担理论。我国税收弹性的波动实际上是宏观税负波动的一种表现形式。在税收弹性理论分析中，本章着重分析了我国各税种的税收弹性、税收弹性的影响因素和波动原因；在企业负担决定因素分析中，从所有制和产业结构两个方面剖析了企业负担，并描述了它在不同所有制企业和不同产业中的变化趋势。　　第七章从宏观角度对宏观税负和经济增长的关系进行了实证研究。宏观税负、税收弹性和企业负担三个因素，对税收总量和税收结构具有决定性作用，并影响到宏观经济增长。在上述分析的基础上，本章从弹性分析的角度，剖析我国现行税收结构，计算了我国税制比率弹性；并且选取我国1985～2004年间的时间序列数据，对各主要税种与GDP做了相关性分析，并采用广义矩方法(GMM)做了进一步的稳定性检验。最后参考国外税制改革经验，结合我国税制结构现状，提出了优化税制结构的策略和措施。宏观税负是微观税负的综合结果，从微观角度探讨税收负担具有非常重要的现实意义，并以企业所得税为分析对象，对税收负担进行了实证研究，并得出了相应的结论。　　第八章致力于研究分析宏观税负、税收弹性和企业负担的政策传导机制。本章利用历史数据对1994年分税制改革以来不同税种的收入变化进行分析，然后汇总分析，对我国宏观税负迅速提高和税收弹性持续偏高的现象做出自己的解释，并对不同因素的作用进行分解和比较。在此基础上，还分析了在不同经济发展阶段中政策传导机制的变化，特别是随着经济周期、经济结构转变和经济转轨而产生较大的差异。我国现行税制在经济过热时能够起到很好的反向调节作用．但是在经济过冷时却缺乏弹性。　　第九章对我国1994年税制改革所形成的税制体系进行了全面的解剖分析，论证了其对于构建社会主义市场经济体制的重要性和积极促进作用，但囿于当时宏观经济环境的制约、酝酿准备时间比较短等因素影响，仍然存在着税制体系不健全、主要税种不规范、税制结构不合理、地方税系不协调等诸多缺陷。对我国下一步推进税制改革提出了政策建议：即遵循效率优先兼顾公平、简化税制、稳定税负、合理分权、稳步推进的原则，进一步优化流转税系、完善所得税系、健全辅助税系，逐步建立税系完整、主次分明、调控适度、简便管理的税制结构。　　最后，对全书结论进行概括总结，指出了由于数据的可得性、因素分析的不尽完整、经验数据分析中主观性因素等原因造成了本书在论证分析上的局限性，对今后进一步深入研究进行了展望。