第三单元　收入与分配 第八课　财政与税收

第二框 征税和纳税

【重难点"精讲"】

一、税收的含义及其特征

1.税收的含义：

税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。

(1)税收的必然性:有国就有税。国家通过税收组织财政收入,为自身的存在和发展提供物质保障。

(2)有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。

【知识拓展：征税对象和纳税人是不同的。征税对象指征税的客体，即对什么征税；纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人不单指个人，也包括单位。】

2.税收的基本特征

税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

强制性 无偿性 固定性 区

别 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税 国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率 ,不经国家有关部门批准不能随意改变 强制性 无偿性 固定性 联

系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 【知识拓展：税收具有固定性，但并不是税收的征税对象、范围、比例等都是永远不变的。根据经济发展及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例也会发生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。】

二.税收的种类

1.根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类